VII. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nguyên tắc hạch toán:
Hằng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý. Sau khi đã tính được thuế TNDN của quý, kế toán tiến hành nộp thuế của quý vào ngày cuối cùng của tháng sau quý đó.
Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế TNDN còn phải nộp, còn nếu số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp, thì công ty sẽ được hoàn lại số thuế chênh lệch đó. Thời điểm nộp thuế của năm là vào ngày 31/01 của năm sau.
+Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn Giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào.
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính (tính cho quý), tờ khai quyết toán thuế TNDN cả năm
- Phiếu chi.
+ Tài khoản sử dụng :
DN sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Để minh họa cho tài khoản 821, duới đây là Sổ Cái TK 821 của tháng 1 tại DN.
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu: 821
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải đốiTk Số tiền
Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 0 31/01 1587 31/01 K/c chi phí thuế TNDN hiện hành quý 1 911 541.902.19 0 31/01 - 31/01 Cộng lũy kế từ đầu quý 1 541.902.190 541.902.190
Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)