IV. Thủ tục kiểm toán khác D KẾT LUẬN
4. Hệ thống kế toán 1 Nhân sự
4.1. Nhân sự
Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ.
4.2. Hạch toán hàng tồn kho
- Hàng tồn kho của công ty được lưu trữ tại các kho đặt của xí nghiệp. các nghiệp vụ Nhập - Xuất kho được thủ kho theo dõi chặt chẽ và định kỳ đối chiếu sổ, thẻ kho với sổ chi tiết và sổ tổng hợp Hàng tồn kho của kế toán Hàng tồn kho.
- Hạch toán chi tiết Hàng tồn kho theo phương pháp sổ dư.
- Phương pháp định giá Hàng tồn kho: Hàng tồn kho của công ty được định giá theo phương pháp bình quân gia quyền. phương pháp tổng hợp: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
STT Nội dung Ref
Mục tiêu xem xét sự phù hợp trong việc áp dụng các chính sách kế toán HTK
1 Tài khoản 151:
Phản ánh trị giá của các loại hàng hóa, vật tư (nguyên liệu, vật liệu) mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển
Nội dung hàng mua đang đi đường bao gồm:
Hàng hóa, vật tư mua ngoài đã chấp nhận thanh toán nhưng còn để ở kho người bán, ở bến cảng bến bãi
hoặc đang trên đường vận chuyển 2 Tài khoản 152:
Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp. Bao gồm:
- Nguyên liệu, vật liệu chính:Inox
-Vật liệu phụ: xi phông, lơ đồng, chổi than…. -Phế liệu thu hồi: Inox phế liệu
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản
Giá gốc NVL bao gồm:
Chi phí mua hàng, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí lưu kho bãi…..
Phương pháp tính giá xuất:
Bình quân gia quyền tháng 3 Tài khoản 153:
Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng,giảm các loại công cụ, dụng cụ của doanh nghiệp bao gồm:
- Các vật tư phụ trợ cho máy móc thiết bị như: vòng bi, chổi than, lưỡi cưa, que hàn - Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng
- Quần áo, giầy dép chuyên dùng để làm việc
Giá gốc CCDC bao gồm:
Chi phí mua hàng, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí kho bãi
Phương pháp tính giá xuất
Bình quân gia quyền tháng 4 Tài khoản 155 ,156
Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng,giảm các thành phẩm hoàn thành của doanh nghiệp bao gồm:
Bồn INOXSH mẫuĐứngSH1000 F0960 Bồn INOXSH mẫuĐứngSH1500 F1200 Bồn INOX SH mẫu Ngang SH1000 F0960 Bồn INOX SH mẫu Ngang SH1500 F1200 Ống INOX tròn 201 222 dayf09
Chậu INOX SH ngang, 2 hộc không bàn 715
Phương pháp tính giá xuất
Bình quân gia quyền tháng 127
2.2.1.8.Thực hiện kế hoạch kiểm toán 2.2.2.Thực hiện kế hoạch kiểm toán
a) Thử nghiệm kiểm soát
- Kiểm tra các nghiệp vụ tăng giảm hàng tồn kho
Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được đnáh giá chung ở mức độ trung bình. Tuy vậy, KTV vẫn quyêt định sẽ tiến hành thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. Đối với các nghiệp vụ về khoản mục hàng tồn kho, các thử nghiệm kiểm soát tại UNISTAR được thực hiện như sau:
+ Chọn mẫy nghiệp vụ mua hàng, từ chứng từ đi kèm, KTV xem chứng từ có đầy đủ, được phê duyệt theo đúng thẩm quyền không? Chứng từ có hợp lệ, hợp lý không? kiểm tra việc ghi nhân các nghiệp vụ vào sổ đầy đủ.
+ Bên cạnh đó, từ sổ chi tiết, KTV kiểm tra các nghiệp vụ được phản ánh trên sổ, KTV kiểm tra tính có thật của chứng từ không bằng cách kiểm tra chứng từ chứng minh nghiệp vụ thật sự phát sinh hay không?
Đối với Công ty Sơn Hà, Kiểm toán viên tiến hành các thử nghiệm kiểm soát như sau:
+ Từ sổ chi tiết, chọn các nghiệp vụ theo xét đoán kinh nghiệm của KTV về quy mô hàng tồn kho, các nghiệp vụ có giá trị hơn 825,000,000 triệu trong suốt niên độ kế toán để kiểm tra liệu có đủ hóa đơn không? Kiểm tra việc xét duyệ luân chuyển chứng từ, việc tính toán giá trị hàng nhập và hạch toán kế toán
+ Hàng nhập phải được thủ kho của công ty kiểm tra số lượng và chất lượng trước khi nhập kho, phiếu nhập kho phải có đủ chữ ký của người nhận hàng, người giao hàng, thủ kho, người kiểm tra chất lượng, sau đó sẽ chuyển cho phòng kế toán làm cơ sở cho việc hạch toán.
+ Kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn các nghiệp vụ mua hàng, dấu hiệu kiểm soát nội bộ trên các hoá đơn của người bán, báo cáo nhận hàng, phiếu yêu cầu mua, đơn đặt mua hàng.
+ Theo dõi một chuỗi các đơn đặt mua và báo cáo nhận hàng để đảm bảo các nghiệp vụ mua đều được ghi sổ.
+ Kiểm tra các chữ ký nhận trên phiếu xuất kho vật tư hàng hoá hoặc dấu vết của công tác kiểm tra đối chiếu giữa các sổ sách kế toán của đơn vị.
+ Xem xét tính độc lập của thủ kho và người giao hàng, người nhận hàng, nhân viên kế toán kho, sự độc lập của người làm nhiệm vụ kiểm tra chất lượng hàng với người giao hàng và người sản xuất.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTAR D545.1
Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV Công nghiệp
Sơn Hà Người thực hiện
Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người soát xét 1
Nội dung: Kiểm tra nghiệp vụ nhập
NGUYÊN VẬT LIỆU Người soát xét 2
Người soát xét 3
Chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ mua NVL lớn hơn hoặc bằng khoảng cách mẫu: 825.000.000 Số
Công ty
Ngày Nội dung TK
ĐƯ Số tiền Phiếunhập HĐ/TK PYCNK Ghi chú
015/12MN 08/12/2014 thép không gỉNhập mua 12MN 08/12/2014 thép không gỉNhập mua 304 theo TK 19214 3311 3,039,425 ,038 v v V 017/12 MN 10/12/2014 Nhập mua thép không gỉ 201 theo TK 19425 3311 4,571,130 ,958 v v V 059/12
MN 22/12/2014 Nhập muaInox 304 3312 5,915,044,704 v x V Hóa đơn ghisai MST, số tiền thuế là 295,751,685 Cộng 5,915,044,7 04 v v V
Chọn mẫu kiểm tra 4 nghiệp vụ nhập NVL dưới 825 tr tháng 12
61/12/MN MN 23/12/2014 3312 110,651,429 v v V Cộng 110,651,4 29 Tổng số 783,865,127,234 [D545] V Hạch toán phù hợp với chứng từ gốc