- Xác định đầy đủ các loại HTK của đơn vị khác gửi hoặc HTK gửi tại đơn vị khác
2/ Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ
24 Kết luận Đề nghị công bố thông tin trên BCTC
Số cần trích lập dự phòng giả giá HTK 536,870,662 Thỏa mãn mục tiêu kiếm toán
- Trình bày và công bố
Xem xét công bố thông tin về quyền và nghĩa vụ Hàng tồn kho
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTAR D590
Tên Ngày
Tên khách hàng:
Công ty TNHH MTV Công nghiệp Sơn Hà
Người thực hiện: 0 0
Ngày khóa sổ:
31/12/2014 Người soát xét 1: 0
Nội dung: Xem xét công bố thông tin về quyền và nghĩa vụ Hàng tồn kho
Người soát xét 2: Người soát xét 3:
Mục đích: Kiểm tra việc công bố thông tin về Quyền và nghĩa vụ
Công việc thưc hiện: Thu thập bằng chứng về HTK cầm cố, thế chấp, HTK không thuộc sở hữu của đơn vị.
Phỏng vấn khách hàng và trao đổi vơi KTV thực hiện phần hành liên quan:
Bà Nguyễn Thị Minh Huệ Chức danh: Kế toán tiền vay Ngày: 01/02/2015 Danh mục HTK cầm cố, thế chấp: Loại HTK Số lượng Thành tiền Mục đích cầm cố INOX cuộn.SUS 316_5.8 68,15 5 1,731,463,5 24 Các khoản vay ngắn hạn bằng USD của Habubank
Cộng 1,731,463,5
24 Kết luận Đề nghị công bố thông tin trên BCTC Kết luận Đề nghị công bố thông tin trên BCTC
Thỏa mãn mục tiêu kiếm toán
2.2.3.Kết thúc kiểm toán 156
2.2.3.1.Tổng hợp kết quả
Sau khi đã thực hiện xong các thử nghiệm cơ bản, kết luận về HTK của đơn vị như sau
- Tổng hợp, đối chiếu số liệu hàng tồn kho và chỉ tiêu phân tích
+ HTK cuối năm tăng hơn so với số đầu năm là 26% chủ yếu là do dự trữ NVL tăng tuy nhiên dự trữ thành phẩm lại giảm
+ Dự trữ nguyên vật liệu tăng là do Công ty kỳ vọng vào giá NVL chính (inox) tăng nên đầu cơ để bán.
+ Thành phẩm giảm giá là do trong năm cty thay đổi chính sách bán chịu từ 60 ngày đến 90 ngày nên kích thích được tiêu thụ
+ Cơ cấu hàng tồn kho trên tài sản ngắn hạn tương đối ổn định
+ Vòng quay hàng tồn kho cuối năm giảm không đáng kể so với đầu năm
- Kiểm tra số dư đầu năm
+ Số lương TP cuối năm trước khớp với đầu năm nay + Phù hợp với biên bản kiểm kê 2013
- Kiểm tra tính đúng kỳ của hàng tồn kho
+ Không phát hiện nghiệp vụ bị hạch toán sai niên độ
- Kiểm tra số dư đầu kỳ
+ Không có chênh lệch về số dư so với số tính toán của Kiểm toán viên
- Tổng hợp kết quả quan sát, chứng kiến kiểm kê của KTV
+ Không có sai sót trọng yếu trong việc kiểm kê hàng tồn kho
- Đối chiếu số liệu kiểm kê với số liệu sổ sách
+ Số liệu sổ kế toán khớp với thực tế kiểm kê + Số liệu sổ kế toán khớp với thực tế kiểm kê
- Kiểm tra nghiệp vụ nhập NVL
+ Các nghiệp vụ nhập NVL hạch toán phù hợp với chứng từ gốc + Có 2 hóa đơn ghi sai MST sẽ ko được khấu trừ thuế
Số HĐ ST Thuế
HD 0001325 6,116,310,134 305,815,507 HD 0074833 5,915,033,704 295,751,685
- Kiểm tra tính giá nguyên vật liệu
+ Giá tồn ngày 31/12/2014 được xác định phù hợp với phương pháp mà công ty công bố.
- Tổng hợp, phân tích chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
+ Cơ cấu và tỷ trọng và loại chi phí tương đối ổn định qua các tháng trong năm + Tháng 12 các loại chi phí phát sinh nhiều nhất sẽ được lựa chọn để kiểm tra việc tính giá thành
- Kiểm tra phân bổ chi phí sx và tính giá thành
+ Việc phân bổ CP sx và tính giá thành phù hợp
- Kiểm tra tập hợp chi phí
+ Chi phí NVL trực tiếp được tập hợp hợp lý
- Kiểm tra tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Không có đối ứng bất thường
- Kiểm tra tập hợp chi phí nhân công
+ Công ty đã tập hợp chính xác chi phí nhân công
- Kiểm tra tập hợp chi phí sản xuất chung
+ Hạch toán giảm công nợ từ tháng 11/2013 do hạch toán nhầm 2 lần trong năm 2013
(Đã kiểm tra chứng từ và hạch toán năm 2013 Công ty hạch toán 2 lần tiền điện của tháng 11)
- Kiểm tra phân bổ chi phí sản xuất chung
+ Chênh lệch của việc phân bổ cho từng khoản mục là nhỏ
- Đánh giá giá trị thuần của Hàng tồn kho
+ Số cần trích lập dự phòng giả giá HTK là 536,870,662 VNĐ
- Kiểm tra tính đầy đủ và chia cắt niên độ
+ Sau khi điều chỉnh nghiệp vụ nhập hàng thì chứng từ và hạch toán phù hợp, đảm bảo tính chính xác trong việc chia cắt niên độ
Sau khi kiểm toán viên đã đưa ra các nhận xét về HTK như trên, đơn vị đã đồng ý hiệu chỉnh số liệu theo ý kiến của KTV, KTV chấp nhận số liệu đơn vị về khoản mục hàng tồn kho
Cuối cùng UNISTAR tổng hợp kết quả kiểm toán và tiến hành phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
2.2.3.2.Lập Báo cáo
Cuối cũng Công ty TNHH Kiểm Toán quốc tế Unistar tổng hợp kêt quả kiểm toán và nhân thư giải trình của Ban giám đốc công ty Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Sơn Hà và tiến hành phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Đối với Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Sơn Hà công ty UNISTAR quyết định phát hành Báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần và về khoản mục HTK KTV chấp nhận số liệu của đơn vị sau khi đã hiêu chỉnh số liệu.
Công ty Sơn Hà không có các sự kiện phát sinh trọng yếu sau kiểm toán UNISTAR tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán và lưu trữ hồ sơ kiểm toán.