- Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính
2.2.3. Kế toán chi phí khác và thu nhập khác
Thông thường công ty ít phát sinh các khoản liên quan đến chi phí và doanh thu hoạt động khác. Nếu có phát sinh nghiệp vụ liên quan như thanh lý, nhượng bán tài sản thì kế toán sẽ lập biên bản thanh lý và định khoản như sau:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán phát sinh:
Nợ TK 811: “Chi phí khác -liên quan đến hoạt động nhượng bán” Nợ TK 133: “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”
Có TK 111,112…: “TK liên quan” - Thu từ thanh lý nhượng bán:
Nợ TK 111,112…: “TK liên quan” Có TK 711: “Thu nhập khác” Có TK 3331: “Thuế phải nộp”
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết TK 811, 711 sau đó vào chứng từ ghi sổ, sổ cái.
Trong tháng 03/2013, Công ty không phát sinh các khoản liên quan đến chi phí và doanh thu hoạt động khác.
2.2.4. Hạch toán và xác định kết quả kinh doanh
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp thương mại.Việc xác định kết quả bán hàng là công việc cuối cùng của công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp để từ đó doanh nghiệp tự đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình trong kỳ đồng thời tìm ra hướng đi trong thời gian tới. Vì vậy, việc tính toán xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết và có ý nghĩa quan trọng.
Sau một kỳ hoạt động, kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá qua tài khoản 911.
Kết quả kinh doanh = Doanh thubán hàng thuần - Giá vốnhàng bán
+ nhuận tàiLợi chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp - bán hàngChi phí
Doanh thu bán hàng thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ Lợi nhuận tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính
Căn cứ vào số liệu được tập hợp trên các tài khoản 511, 632, 642 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và tất toán các tài khoản xác định lơi nhuận của tháng.
- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần:
Nợ TK 511:
Có TK 911:
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515:
Có Tk 911:
- Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính Nợ TK 911:
Có TK 632:
Có TK 642:
Có TK 635:
Đồng thời thực hiện việc kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác để xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh kế toán phản ánh: Nợ TK 911: Có TK 421:
Khi thực hiện xong công việc kết chuyển xác định kết quả. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái các tài khoản liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo kết
quả kinh doanh. Đây là báo cáo quản trị phục vụ cho Công ty được lập theo tháng, quý, năm nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc Công ty, phòng kinh doanh về tiêu thụ hàng hoá trong kỳ để từ đó có kế hoạch, hoạch định phương hướng kinh doanh của Công ty trong kỳ và trong các kỳ tiếp theo.
BIỂU SỐ 24:
Đơn vị: Công ty TNHH Jade M - Tech Mẫu số 01SKT
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 06 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kèm theo: chứng từ gốc STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển chi phí 1 Giá vốn hàng bán 911 632 115.204.500
2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 434.256.500 3 Chi phí hoạt động tài chính 911 635 115.204.500 4 Chi phí thuế TN doanh nghiệp 911 821 17.257.763
Cộng 681 923 263 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) BIỂU SỐ 25:
ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH JADE M - TECH
ĐỊA CHỈ:Số 18, đường K1A, Thị trấn Cầu Diễn, Huyện Từ Liêm, TP. Hà Mẫu số B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12 năm 2012
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Mã số Số tiền Ghi chú
1.Doanh thu bán hàng hoá 01 18.666.451.828
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3.Doanh thu thuần( 10 = 01 - 02) 10 18.666.451.828
4.Giá vốn hàng bán 11 18.113.625.030
5.Lợi nhuận gộp(20 = 10 - 11) 20 552.826.798
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 95.250.000
7.Chi phí hoạt động tài chính 22 115.204.500
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 55.256.320
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 434.256.500
10.Lợi nhuận thuần từ HĐTC (30 = 20 + 21 - 22 - 24)
30 98.615.790
11.Các khoản thu nhập khác 31 0
12.Chi phí HĐ khác 32 0
13.Lợi nhuận HĐ khác(40 = 31 - 32) 40 0 14.Tổng lợi nhuận trước thuế
(40 = 30 + 40)
50 98.615.798
15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 17.257.763
16.Lợi nhuận sau thuế(60 = 50 - 51) 60 81.358.027
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH JADE M – TECH
3.1, Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Jade M- Tech.
Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH Jade M – Tech đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn nhất định của bước khởi đầu và nhiều biến động của thị trường.Tuy nhiên Công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
Có được những thành tích như trên phải kể đến sự cố gắng, nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên trong Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán. Với cách bố trí công việc khoa học, hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung, công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm nói riêng của Công ty đã được tiến hành tương đối hoàn chỉnh và đi vào nề nếp và đã đạt được những kết quả nhất định.