- Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính
2.2. Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Jade –
M – Tech.
2.2.1. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a) Chứng từ và thủ tục kế toán:
Tất cả các khoản chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, kế toán hạch toán luôn vào TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Trong đó:
- TK 642l - Chi phí bán hàng
- TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 64221 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 64222 - Chi phí lương và các khoản phụ cấp - TK 64223 - Chi phí thuế, phí và lệ phí
- TK 64224 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 64225 - Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng để hạch toán là các phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo Nợ Ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Căn cứ vào các bảng phân bổ và các chứng từ gốc có liên quan, kế toán vào sổ chi tiết TK 642. Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán lên sổ tổng hợp chi phí bán hàng theo các đối tượng tài khoản đối ứng và tổng hợp theo đối tượng chi phí.
Cuối tháng căn cứ vào số phát sinh Nợ của TK 642 đối ứng với các TK ghi Có liên quan để ghi Sổ cái phần có các TK đối ứng.
Căn cứ vào tổng phát sinh Có của TK 642 để ghi vào dòng phát sinh Có của Sổ cái TK 642.
Căn cứ theo quy định tính lương của Công ty, lương của nhân viên được tính như sau:
Lương thực tế được nhận = Lương CB x ngày công thực tế + phụ cấp ăn trưa + thưởng tết dương lịch - các khoản tạm ứng và BHXH & BHYT (7% * mức lương đóng BHXH, BHYT). Cụ thể như sau:
+ Phụ cấp ăn trưa = Ngày công * 25.000đ/ngày (Trong đó tính ngày công trong tháng tính 22 công và không tính các ngày thứ 7).
Đối với nhân viên kinh doanh thì hưởng thêm phụ cấp xăng xe, tiếp khách tỷ lệ với mức doanh số đạt trong tháng.
+ Thưởng tết dương lịch: theo thâm niên công tác
+ BHXH, BHYT: tính theo mức quy định đóng bảo hiểm của Công ty (Nhân viên là: 860.000, cấp phó và trưởng phòng trở lên: 1.050.000)
Cụ thể lương của Hoàng Thanh Hồng như sau: Phụ cấp ăn trưa: 22*25.000 = 550.000 đ/ tháng
Thưởng: 500.000 đ/ tháng (có 5 năm công tác trở lên) BHYT, BHXH: 1.050.000*7% = 73.500
3.900.000đ
Tiền lương được hưởng = x 22 công 22 ngày
BIỂU SỐ 18:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6421 - Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/012/2013
Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số
c.từ Nợ Có
01/01 1 Công ty CP Hữu Nghị Phí bốc dỡ linhkiện 1111 7.500.000 04/01 4 Chi cục Hải Quan HàTây Tiền làm thủ tụchải Quan 1111 8.500.000 06/01 5 Nhà hàng Mái Đỏ Thanh toán tiềntiếp khách 1111 5.576.000 07/01 10 Ngân hàng Á Châu Phí thanh toánL/C 1121 2.483.610 15/01 14
Khấu hao tài TSCĐ cho bán
hàng 214 5.224.267
……. ….. ……….. ………….. …… ………….. ……….
29/01 49
Chi phí lương cho nhân viên bán
hàng 334 59.813.518
31/01 K/C sang 911 911 289.504.334
Cộng 289.504.334 289.504.334
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
BIỂU SỐ 19:
CÔNG TY TNHH JADE M - TECH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013
Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Ngày c.từSố Nợ Có
01/12 5 Công ty TNHH TM Hà Anh Mua VPP 1111 1.500.000
08/12 12 Khấu hao TSCĐ cho CP QLDN 214 10.521.350 ……. ….. ……….. ……… … …… ………….. ……… .
29/12 50 Chi phí lương cho
nhân viên QLDN 334 119.627.038
31/12 K/C sang 911 911 144.752.166
Cộng 144.752.166 144.752.166
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
2.2.2. Kế toán kết quả hoạt động tài chính và kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a) Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Trong tháng phát sinh các khoản chi phí như chi phí chuyển tiền, lãi tiền vay kế toán căn cứ vào các chứng từ ngân hàng tiến hành ghi sổ sau đó vào sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ rồi lên sổ cái. Kế toán hạch toán bút toán sau:
Nợ TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính” Có TK 111, 112: “TK liên quan”
BIỂU SỐ 20:
Đơn vị: Công ty TNHH Jade M - Tech Mẫu số 01SKT
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 04 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kèm theo: chứng từ gốc STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 1 Phí chuyển tiền 635 112 450.000 450.000 2 Trả lãi vay 635 112 60.537.450 60.537.450 Cộng 60.987.450 60.987.450 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên)
BIỂU SỐ 21:
CÔNG TY TNHH JADE M - TECH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635 - Chi phí hoạt động tài chính
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013
Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ
Khách hang Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Ngày c.từSố Nợ Có
……. …… ……… …………. …… ………….. …………
31/12 03 Ngân hàng Á Châu Phí chuyển tiền 112 450.000 31/12 03 Ngân hàng Á Châu Trả lãi ngânhàng 112 60.537.450
……. ….. ……….. ………… …… ………….. 31/12 K/C sang 911 911 273.000.510 Cộng 273.000.510 273.000.510 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên)
b) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty bao gồm các khoản: lãi tiền gửi NH, lãi tiền hàng trả chậm… kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính tiến hành ghi sổ chi tiết sau đó vào chứng từ ghi sổ, sổ cái. Kế toán hạch toán bút toán sau:
Nợ TK 111, 112, 138: “TK liên quan”
Có TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”
Đơn vị: Công ty TNHH Jade M - Tech Mẫu số 01SKT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 05 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kèm theo: chứng từ gốc STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có
1 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 515 10.530.000 10.530.000
Cộng 10.530.000 10.530.000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) BIỂU SỐ 23:
CÔNG TY TNHH JADE M - TECH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Ngày c.từSố Nợ Có
31/12 04 Ngân hàng Á Châu Lãi ngân hàng 112 10.530.000
31/12 K/C sang 911 911 10.530.000 Cộng 10.530.000 10.530.000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên)