c. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Dợc Phẩm An V ợng trong những năm gần đây
2.2.2 Nội dung công tác hạch toán chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Dợc Phẩm An Vợng.
sản phẩm tại công ty TNHH Dợc Phẩm An Vợng.
2.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cấu thành thực thể của sản phẩm sản xuất, tạo ra các đặc trng về vật lý của sản phẩm sản xuất ra.Do đặc thù của ngành dợc nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành của công ty. Tại công ty TNHH Dợc Phẩm An Vợng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính: chiếm một phần rất lớn trong chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nó cấu thành nên thành phẩm chính của sản phẩm sản xuất nh : Bột becberin, bột cloroxit, Magie sterat, bột Eragel…Định mức về nguyên vật chính trong chi phí sản xuất đối với ngành dợc đợc quy định chung theo định mức của bộ y tế
- Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liêu không làm nên thực thể của sản phẩm nhng lại là một phần không thể thiếu để đảm bảo cho chất lợng sản phẩm sản xuất ra…nh: Bông mỡ, nhãn, mác, bao bì, băng kéo…
- Nhiên liệu cung cấp năng lợng cho quá sản xuất đảm bảo hoạt động cho các dây truyền công nghệ, máy móc thiết bị luôn luôn đợc vận hành, đảm bảo hoạt động liên tục của các phân xởng sản xuất, bao gồm: xăng, dầu, củi đốt dùng để sao nguyên liệu…
Bao bì, ống thuốc, vĩ thuốc chai lọ hòm cát tông … dùng để đóng gói sản phẩm sản xuất hoàn thành.
*Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Giá trị nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân cả kì dự trữ. Công việc tính giá nguyên vật liệu xuất dùng đợc máy tính tự động thực hiện, kế toán chỉ việc nhập nguyên vật liệu xuất dùng.
Giá trị NVL
xuất dùng = Số lợngNVL xuất dùng x Đơn giá bính quân Mà
Đơn giá bình
quân cả kỳ dự trữ =
Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ Ví dụ trong tháng 11/2010 Becberin (bột mịn) dùng để sản xuất thuốc Becberin tập hợp đợc nh sau: + Số lợng tồn đầu kỳ : 102 kg - Đơn giá: 155,560
+ Số lợng nhập trong kỳ: 265.5 kg - Đơn giá: 180,650 + Số lợng xuất : 230.92 kg Đơn giá bính quân của thuốc Becberin (bột mịn) = 102*155 ,560 + 265.5*180,650 = 173,686.2449 102 + 265.5
Trị giá xuất dùng của thuốc Becberin là = 173,686.2449 * 230.92 =40,107,627.67
Tơng tự ta cũng tính đợc đơn giá bình quân của các vật t: bột sắn lọc, Bột talc, Eragel, Mgnsestearat, PVA, băng dính to, Thùng Becberin dựa vào tình hình nhập, xuất, tồn mà kế toán vật t theo dõi đợc cho từng loại vật t.
Ngoài giá trị nguyên vật liệu xuất dùng từ kho, các phân xởng sản xuất còn sử dụng nguyên vật liệu chuyển thẳng không qua kho. Giá trị của nguyên vật liệu này đợc tính vào chi phí theo đúng giá mua của nguyên vật liệu.
Giá trị NVL xuất
dùng không qua kho = Giá trị mua trên hóađơn (không VAT) + Chi phí thu mua(nếu có)
*Phơng pháp hạch toán
Đối với các loại nguyên vật liệu mua ngoài
Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu đợc mã hóa theo từng nhóm, từng loại để tiện theo dõi, kiểm tra và nhập liệu bằng phần mềm kế toán. Nguyên vật liệu đợc chứa ở nhiều kho khác nhau, các thủ kho theo dõi nguyên vật liệu của kho mình, cuối tháng so sánh với số liệu trên máy tính ở phòng kế toán Tài chính – Kế toán. Tài khoản 152 đợc mở chi tiết nh sau:
+ TK 1522: Vật liệu phụ + TK 1523 Nhiên liệu
Công ty TNHH dợc phẩm An Vợng hạch toán chi phí sản xuất chi tiết cho từng phân xởng nên chi phí sản xuất chi tiết cho từng phân xởng sản xuất. TK 621 đợc chi tiết cho từng sản phẩm.
TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xởng Tiêm TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xởng Viên
Nguyên vật liệu tại công ty thờng là các loại bột có tính chất dợc liệu chủ yếu là các nguyên vật liệu ngoại nhập về rất đắt và hiếm. Do đó, việc sử dụng nguyên vật liệu của công ty đòi hỏi phải tiết kiệm. Chính vì vậy, công ty đã xử dụng chứng từ “Phiếu xuất định mức vật t sản xuất” ( bảng 2- 1). Phiếu này do phòng kế hoạch và cung ứng vật t lập dựa trên định mức của từng loại nguyên vật liệu cho từng nguyên vật do phòng nghiên cứu đối với từng sản phẩm.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, căn c vào định mức chi phí NVL sản xuất do phòng kinh doanh lập. Khi cần dùng NVL sản xuất các phân xởng lập phiếu xuất (trên phiếu xuất kho ghi rõ các vật t cần dùng, số lợng, chủng loại …) có xác nhận của các bộ phận liên quan (lãnh đạo công ty, kế toán trởng, phòng vật t, phòng kỳ thuật, trởng các đơn vị sử dụng) và liên 2 phiếu xuất vật t theo hạn mức lên phòng kế toán vật t. Dựa trên mỗi phiếu xuất kho kế toán tập hộ chi phí NVL xuất dùng cho từng loại sản phẩm theo từng lô mẽ riêng biệt làm căn cứ để ghi sổ và tính giá thành sản phẩm. Khoản chi phí NVL trực tiếp đợc kế toán tập hợp vào TK 6211 chi phí NVL chính trực tiếp và TK 6212 Chi phí NVL phụ trực tiếp
Cuối tháng phòng điều hành sản xuất gửi hồ sơ gồm phiếu nhập kho, phiếu định mức vật t, phiếu luận chuyển sản phẩm và phiếu kiểm nghiệm lên phòng kế toán, kế toán xác định số nguyên vật liệu xuất dùng cho sản phẩm nhập kho. Nếu nh trong các tháng các lô, mẻ sản xuất đều hoàn thành nhập kho thì chi phí NVL trực tiếp là toàn bộ chi phí NVL phát sinh trong kì và chi phí sản xuất dở dang tông đầu kì.
Phiếu định mức sản xuất vật t.(Bảng 2- 1) Phiếu xuất kho .(Bảng 2- 2)
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu nhập kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn của vật t theo chỉ tiêu số lợng.
Theo định kì nhân viên kế toán vật t số kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi nhận thẻ kho của thủ kho sau đó kí xác nhận thẻ kho.
Ghi nhận đợc các chứng từ phản ảnh nghiệp vụ xuất kho, kế toán có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ đó vào máy vi tính theo danh mục vật t mình quan lý đã đợc cài đặt sẵn trong máy tính. Cuối tháng căn cứ vào số lợng vật t tồn đầu kì, số vật t nhập trong kì, trị giá vật t tồn đầu kì, trị giá vật t nhập trong kì máy tính sẽ tự động tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân.
Các phiếu xuất kho sau khi đợc cập nhật và chạy giá trị chung bình sẽ vào bảng tổng hợp chi tiết vật t( bảng 2- 4).
Dựa vào bảng tổng hợp chi tiết vật t kế toán tiến hành lập bảng phân bổ NVL (Bảng
Biểu 2.1: Phiếu định mức vật tư sản xuất CÔNGTYTNHH Dợc Phẩm An Vợng PHIẾU ĐỊNH MỨC VẬT TƯ SẢN XUẤT ( Kiêm giá thành sản phẩm) SỐ KS: 07 – 0400 NGÀY 05/11/2010
Đơn vị nhận: Tổ thuốc viên Kế hoạch của tháng
Mặt h ng sà ản xuất: Thuốc Becberin Số lượng định mức:8,000,000 viên
STT T Tên vật t và quy cách sản phẩm Đơn vị tính Số lượng vật tư định mức Số lượng vật tư kho thực cấp Giá đơn vị Th nà h tiền (đồng) Định khoả n Vật tư thừa nhập kho Lầ n 1 n 2Lầ Cgộn Số lượn g h nh tià ền 1 Bột sắn lọc kg 920.4 2 Bột talc kg 241.08 3 Eragel kg 30.2 4 Mgnsestearat kg 14.6 5 PVA kg 64.8 6 Becberin(bột mịn) kg 230.92 7 Băng dính to Cuộ n 4 8 Bông mỡ kg 11 9 Keo gián kg 0.8 10 Lọ nhựa Bộ 80,000 11 BecberinNhón Cái 80,000 12 Parafin kg 30 13 Phiếu đóng gói Cái 186 14 BecberinThùng Cái 186 Tổng
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho Mẫu sổ:01VT
QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC
Công ty TNHH Dợc Phẩm An Vợng
Phiếu xuất kho
Ngày 01/11/2010 Số 11 Nợ TK: 621
Ngày 20/03/2006 của BTC
Họ tên ngời nhận hàng: Cô Nguyễn Thùy Dung - Địa chỉ: Tổ tthuốc viên
Lý do xuất kho: Sản xuất 8,000,000 viên thuốc Becberin
Xuất tại kho: Xưởng sản xuất Số TT Tên vật t và quy cách Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Th nh tià ền Yêu cầu Thực xuất 1 Bột sắn lọc VT004501 920.4 2 Bột talc VT004502 kg 241.08 3 Eragel VT014526 kg 30.2 4 Mgnsestearat VT002654 kg 14.6 5 PVA VT000265 kg 64.8 6 Becberin(bột mịn) VT001598 kg 230.92 7 Băng dính to VT000659 Cuộn 4 8 Bông mỡ VT001587 kg 11 9 Keo dán VT000568 kg 0.8 10 Lọ nhựa VT015622 Bộ 80,000 11 Nhón Becberin VT000258 Cái 80,000 12 Parafin VT002408 kg 30
13 Phiếu đóng gói VT156 Cái 18614 BecberinThùng VT689 Cái 186