c) Xỏc định kết quả kinh doanh:
2.3.5. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại. Trong năm 2010, Cụng ty phỏt sinh khoản hàng bỏn bị trả lại. Tuy nhiờn, bản chất khoản hàng bỏn bị trả lại của Cụng ty khụng phải do hàng húa kộm phẩm chất, khụng đỳng quy cỏch, chủng loại mà vỡ: Cỏc cụng trỡnh xõy dựng BĐS được nghiệm thu kỹ thuật từng lần. Khi quyết toỏn giỏ trị xõy thụ hoàn thành phỏt sinh khoản chờnh lệch giữa doanh thu xõy thụ BĐS đó ghi nhận và doanh thu xõy thụ thực tế. Khoản chờnh lệch dương giữa doanh thu xõy thụ đó ghi nhận với doanh thu xõy thụ thực tế được điều chỉnh giảm thụng qua TK 531 – Hàng bỏn bị trả lại.
2.3.5.1. Tài khoản sử dụng:
TK 521 – Chiết khấu thương mại
TK 521 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 531 – Hàng bỏn bị trả lại
TK 531 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 532 – Giảm giỏ hàng bỏn
TK 532 khụng cú số dư cuối kỳ
Cỏc TK giảm trừ doanh thu được chi tiết tới TK cấp 2:
1 : Hàng húa 2 : Thành phẩm 3 : Dịch vụ
Kết cấu và nội dung cỏc TK giảm trừ doanh thu theo chế độ kế toỏn hiện hành.
2.3.5.2. Hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu:
+ Khi phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 531, 532
Nợ TK 33313 – Thuế GTGT hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn Cú TK 1317
Ngày 30/11/2010, Cụng ty phỏt sinh khoản điều chỉnh giảm doanh thu xõy thụ lụ Thụng tầng số 86, dóy 02 dự ỏn Văn Phỳ, kế toỏn vào phõn hệ Bỏn hàng và cụng nợ phải thu/Phiếu nhập hàng bỏn bị trả lại.
Biểu số 2.21: Phiếu nhập hàng bỏn bị trả lại
+ Cuối kỳ, kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu, xỏc định doanh thu thuần:
Nợ TK 5111 : 1,232,727 Cú TK 5311 : 1,232,727
Biểu 2.21: Sổ cỏi TK 531
CễNG TY CỔ PHẨN ĐẦU TƯ HẢI PHÁT Mẫu S03b - DN
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 531 - Hàng bỏn bị trả lại
Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị: Đồng
Số dư đầu kỳ - Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú 30/11/2010 664 11/30/2010 Điều chỉnh giảm doanh thu xõy thụ lụ TT0286 - Văn Phỳ
1317 1,232,727
30/11/2010 11/30/2010
Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu: Hàng bỏn bị trả lại 5311 -> 5111 5111 1,232,727 Tổng phỏt sinh nợ 1,232,727 Tổng phỏt sinh cú 1,232,727 Số dư cuối kỳ - Ngày mở sổ: ……/……./……..
Sổ này gồm 01 trang được đỏnh số từ trang 01 đến trang 01
Ngày….thỏng…...năm….
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Trần Thị Kim Oanh Nguyễn Hồng Thỏi