Tài khoản 63218 - Giỏ vốn hàng bỏn - Hàng húa, thành phẩm hoạt động KD khỏc
Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 Đơn vị: Đồng
Số dư đầu kỳ - Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Ngày thỏng Số hiệu Nợ Cú
17/09/2010 0902 Kết chuyển giỏ vốn điện nước
BQLDA An Hưng – XD Hải Phỏt 1547 4,948,695
18/09/2010 459 Thộp cỏc loại 1561 16,155,790,65
2
18/09/2010 460 Thộp cỏc loại 1561 2,953,786,849
28/09/2010 09.27 Điện thỏng 08/2010 dự ỏn An Hưng, Cty Xõy dựng Hải Phỏt
13881
8 6,469,680
28/09/2010 09.27 Điện thỏng 08/2010 dự ỏn An Hưng, Cty Xõy dựng Hải Phỏt
13881
8 51,804,709
28/09/2010 09.27 Điện thỏng 08/2010 dự ỏn An Hưng, Cty Xõy dựng Hải Phỏt
138818 580,330 8 580,330 30/09/2010 Kết chuyển giỏ vốn 63218->911 911 19,173,380,915 Tổng phỏt sinh nợ 19,173,380,915 Tổng phỏt sinh cú 19,173,380,915 Số dư cuối kỳ - Ngày……thỏng……năm………
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trần Thị Kim Oanh
2.1.2.2. Đối với hàng húa là BĐS: Với đặc trưng mang tớnh cỏ biệt, cố
định và cú giỏ trị thường lớn nờn tớnh giỏ vốn hàng húa BĐS trong kỳ của Cụng ty được tớnh theo phương phỏp đớch danh cho từng loại BĐS. Giỏ trị BĐS được chia làm hai phần: Phần giỏ trị QSD đất và CSHTKT và phần giỏ
trị xõy thụ BĐS.
Đối với BĐS là biệt thự và nhà liền kề, nhà thụng tầng: Giỏ trị QSD đất và CSHTKT được theo dừi và hạch toỏn như hàng tồn kho (tớnh giỏ trung bỡnh theo thỏng). Giỏ trị xõy thụ BĐS được nghiệm thu và hạch toỏn theo mức độ hoàn thành BĐS. Vỡ vậy, giỏ vốn phần giỏ trị QSD đất và CSHTKT được tớnh theo phương phỏp trung bỡnh thỏng trờn phõn hệ Hàng tồn kho. Chi phớ xõy thụ BĐS được hạch toỏn và ghi chộp ngay khi phỏt sinh trong phõn hệ
Mua hàng và cụng nợ phải trả. Cuối năm, kế toỏn giỏ thành mới thực hiện
tổng hợp, phõn bổ chi phớ xõy thụ và tớnh giỏ vốn xõy thụ BĐS bỏn trong kỳ.
Đối với BĐS là chung cư cao tầng: Giỏ trị QSD đất và CSHTKT và giỏ
trị xõy dựng BĐS được phõn bổ đều cho cỏc ụ chung cư. Căn cứ vào tiến độ hoàn thành BĐS, kế toỏn tập hợp chi phớ của từng gúi thầu và phõn bổ chi phớ tớnh giỏ vốn cho từng ụ chung cư trờn phõn hệ Mua hàng và cụng nợ phải trả. Do giỏ trị QSD đất và CSHTKT phõn bổ cho từng ụ chung cư là nhỏ so với tổng giỏ trị căn chung cư, vỡ vậy giỏ vốn cỏc ụ chung cư bỏn trong kỳ được tớnh vào thời điểm cuối năm.
Hàng thỏng, sau khi kế toỏn thực hiện tớnh giỏ vốn hàng bỏn theo phương phỏp trung bỡnh thỏng (Biểu 2.5, trang 24), phần mềm kế toỏn tớnh và hạch toỏn tự động giỏ vốn BĐS phần Giỏ trị QSD đất và CSHTKT.
Ngày 06/09/2010, giỏ vốn QSD đất và CSHTKT nhà liền kề ụ số 03 dóy 04 dự ỏn Tõn Tõy Đụ là 514.230.000 đồng.
Tổng giỏ vốn hàng bỏn BĐS trong thỏng 09/2010 là: 60.733.105.036 đồng.
Biểu số 2.6: Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn TK 63217
Cụng ty Cổ phần Đầu tư Hải Phỏt
Điểm Cụng nghiệp sạch Phỳ Lóm, Hà Đụng, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 63217 - Giỏ vốn hàng bỏn - Hàng húa, thành phẩm hoạt động KDBĐS
Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 Đơn vị: Đồng
Số dư đầu kỳ -
đối ứng
Ngày thỏng Sốhiệu Nợ Cú
06/09/2010 228 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0403 TTĐ 1567 514,230,000
06/09/2010 229 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0403 TTĐ 1567 514,230,000
06/09/2010 230 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0403 TTĐ 1567 514,230,000
06/09/2010 231 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0406 TTĐ 1567 514,230,000 06/09/2010 232 Chuyển QSD đất & CSHTKT, LK0407 TTĐ 1567 514,230,000 ………. …… ……… …… ……… 30/09/2010 495 Chuyển QSD đất & CSHTKT,BT0524 TTĐ 1567 1,064,880,000 30/09/2010 496 Chuyển QSD đất & CSHTKT,BT0525 TTĐ 1567 1,064,880,000 30/09/2010 497 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0403 TTĐ 1567 1,064,880,000
30/09/2010 498 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0403 TTĐ 1567 1,064,880,000
30/09/2010 499 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0403 TTĐ 1567 1,064,880,000
30/09/2010 500 Chuyển nhượng QSD đất &
CSHTKT, LK0403 TTĐ 1567 1,064,880,000 30/09/2010 Kết chuyển giỏ vốn 63217- >911 911 60,733,105,036 Tổng phỏt sinh nợ 60,733,105,036 Tổng phỏt sinh cú 60,733,105,036 Số dư cuối kỳ - Ngày……thỏng……năm………
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trần Thị Kim Oanh
Căn cứ vào cỏc bảng thanh toỏn khối lượng hoàn thành, húa đơn GTGT nhà thầu xuất, húa đơn GTGT chớ phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc phục vụ cho xõy dựng cụng trỡnh, Kế toỏn giỏ thành vào phõn hệ Kế toỏn bỏn
hàng và cụng nợ phải trả/Húa đơn dịch vụ và ghi ghi chộp chi phớ sản xuất dở
dang phỏt sinh.
Khi nhận được đầy đủ cỏc chứng từ phản ỏnh chi phớ xõy dựng BĐS phỏt sinh tương ứng với tỷ lệ % hoàn thành doanh thu trong một giai đoạn nhất
định (thường vào thời điểm cuối năm), hoặc khi dự ỏn hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, kế toỏn tổng hợp và phõn bổ chi phớ tớnh giỏ thành của từng căn hộ, nhà liền kề, biệt thự của từng gúi thầu. Với đặc điểm bỏn hàng húa BĐS, giỏ vốn chớnh xỏc của BĐS chỉ cú thể được tớnh toỏn một cỏch chớnh xỏc khi dự ỏn hoàn thành nghiệm thu và quyết toỏn cụng trỡnh. Vỡ vậy, để thực hiện đỳng nguyờn tắc phự hợp giữa doanh thu và chi phớ, dựa vào giỏ thành dự toỏn, tiến độ hoàn thành dự ỏn thực tế và tỷ lệ % hoàn thành doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn của hàng húa BĐS được xỏc định bằng cụng thức sau:
Đến thỏng 12/2010, căn cứ vào khối lượng xõy dựng hoàn thành và cỏc chi phớ xõy dựng chung phỏt sinh, kế toỏn giỏ thành thực hiện phõn bổ chi phớ cho từng ụ BĐS. Chi phớ xõy dựng gúi thầu nào được tớnh và phõn bổ cho cỏc ụ BĐS của gúi thầu đú theo diện tớch dự toỏn của từng ụ BĐS.
Khi quyết toỏn cụng trỡnh, bàn giao BĐS cho khỏch hàng, kế toỏn giỏ thành tập hợp cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh liờn quan tới từng gúi thầu xõy dựng BĐS (phỏt sinh nợ TK 154). Kế toỏn tiến hành tớnh ra chờnh lệch giữa giỏ vốn đó ghi nhận (phỏt sinh Nợ TK 632) với tổng chi phớ thực tế phỏt sinh (phỏt sinh Nợ TK 154) và ghi bỳt toỏn điểu chỉnh giỏ vốn hàng bỏn.
Ngày 18/07/2010, Kế toỏn nhận được bộ chứng từ (Phụ lục 2.2) phản ỏnh khối lượng xõy thụ hoàn thành đợt 2 dự ỏn Văn Phỳ do Cụng ty Cổ phần Xõy lắp Hải Phỏt cung cấp. Tổng giỏ trị xõy lắp hoàn thành được duyệt bao gồm cả thuế GTGT 10% là 7,113,715,000 đồng. Kế toỏn giỏ thành vào phõn hệ Mua hàng và cụng nợ phải trả/Húa đơn dịch vụ ghi chộp nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Biểu 2.7: Húa đơn mua hàng, dịch vụ
Giỏ vốn xõy dựng hàng bỏn BĐS Tổng chi phớ xõy dựng dự toỏn của BĐS Tỷ lệ % hoàn thành doanh thu = *
Tổng chi phớ sản xuất dở dang phỏt sinh trong năm 2010 là:
604,990,910,467 đồng. Tổng chi phớ xõy dựng hoàn thành kết chuyển tớnh giỏ
vốn hàng bỏn trong kỳ là: 117,665,383,722 đồng.
Biểu 2.8: Sổ chi tiết TK 154 – Chi phớ sản xuất dở dang
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HẢI PHÁT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 1547 - Chi phi SXKD dở dang
Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị: Đồng
Số dư đầu kỳ 204,417,964,457 Chứng từ
Diễn Giải TK đốiứng
Số phỏt sinh Ngày thỏng Số hiệu Nợ Cú 29/01/201 0 0107 KL hoàn thành Ctrinh nhà ở BQLDA HD 41/BQLDA (DA
Thepride) 3317 1,137,370,909
29/01/201
0 0109
KL hoàn thành hạng mục cọc khoan nhồi thí nghiệm theo HĐ
70/BQLDA 3317 1,928,342,727 ………... ……. ………. ……. ……… ……….. 18/07/201 0 0718 KL hoàn thành đợt 2 HĐ 34/HĐXD – Văn Phỳ 3317 6,466,522,727 ………… ……. ……….. ….. …………. ………….. 31/12/201 0 12129
Kết chuyển giỏ vốn xõy thụ lần 1
dự ỏn Tõn Tõy Đụ gúi TTDLK3-1 63217 1,856,201,818
31/12/201
0 12129
Kết chuyển giỏ vốn xõy thụ lần 1
dự ỏn Tõn Tõy Đụ gúi TTDLK3-1 63217 644,397,903
31/12/2010 0
12130 0
Kết chuyển giỏ vốn xõy thụ lần 1
dự ỏn Tõn Tõy Đụ gúi TTDLK3-2 63217 1,876,846,364
31/12/2010 0
12130 0
Kết chuyển giỏ vốn xõy thụ lần 1
dự ỏn Tõn Tõy Đụ gúi TTDLK3-2 63217 623,753,357
Tổng phỏt sinh nợ 643,990,910,467 Tổng phỏt sinh cú 117,665,383,722 Số dư cuối kỳ 730,743,491,202
Ngày……..thỏng……..năm…………
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trần Thị Kim Oanh