+ Khi mua hàng thộp về nhập kho:
C ăn cứ vào bộ chứng từ gồm: Phiếu cõn hàng, Phiếu nhập kho, Biờn bản giao nhận hàng húa và Húa đơn GTGT đầu vào do Cụng ty CP thương mại Thỏi Hưng viết (Phụ lục 2.1) Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1561 : 207.335.500 Nợ TK 133 : 20.733.550
+ Khi nhận được húa đơn vận chuyển, bốc dỡ:
Căn cứ vào Húa đơn bỏn hàng thụng thường và húa đơn GTGT (Phụ lục 2.3), kế toỏn nhập,phõn bổ chi phớ mua hàng và định khoản:
Nợ TK 1561 : 15.108.960 Nợ TK 133 : 1.091.040
Cú TK 3318: 16.200.000
+ Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện tớnh giỏ vốn cho khối lượng hàng húa đó xuất bỏn trong thỏng:
Nợ TK 63218: 19.173.380.915 Cú TK 1561: 19.173.380.915
+ Mua hàng húa bỏn thẳng khụng qua kho (ớt phỏt sinh): Nợ TK 63218 – Giỏ vốn hàn bỏn
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111, 112, 331…… - Tổng giỏ trị thanh toỏn
b) Đối với hàng húa là BĐS
+ Căn cứ vào bảng thanh toỏn khối lượng hoàn thành từng giai đoạn và húa đơn GTGT đầu vào do nhà thầu xuất, kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Ngày 18/07/2010, căn cứ vào bảng GTXL hoàn thành tạm tớnh gúi thầu xõy lắp 13 Lụ TT3 ụ số 1 đến 26 tại Khu đụ thị mới Văn Phỳ và húa đơn GTGT nhà thầu xuất (Phụ lục 2.2), kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 1547 : 6,466,522,727 Nợ TK 133 : 646,652,273
Cú TK 3317 : 7,113,175,000
+ Cuối kỳ, kế toỏn giỏ thành xỏc định giỏ vốn hàng bỏn phự hợp với doanh thu, lập phiếu kế toỏn tổng hợp và hạch toỏn nghiệp vụ phỏt sinh.
Cuối năm 2010, kế toỏn tổng hợp chi phớ xõy dựng và cỏc chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho từng gúi thầu để tớnh giỏ vốn tương ứng với tỷ lệ hoàn thành doanh.
Vớ dụ: Ngày 31/12/2010 kết chuyển chi phớ xõy thụ lần 1 dự ỏn Tõn Tõy Đụ gúi TTDLK3-2 hạng mục xõy thụ mặt ngoài là: 1,876,864,364 đồng
Nợ TK 63217 : 1,876,864,364 Cú TK 1547 : 11,876,864,364
chi phớ thực tế phỏt sinh và giỏ vốn đó ghi nhận, kế toỏn tớnh ra chờnh lệch và điều chỉnh giỏ vốn về giỏ vốn thực tế.
+ Nếu chi phớ thực tế lớn hơn giỏ vốn đó ghi nhận:
Nợ TK 632 – Chờnh lệch phỏt sinh Nợ TK 154 và TK 632 Cú TK 1547 – Chi tiết theo gúi thầu
+ Nếu chi phớ thực tế nhỏ hơn giỏ vốn đó ghi nhận: Nợ TK 1547 – Chi tiết theo gúi thầu
Cú TK 632 – Chờnh lệch
Tớnh đến hết năm 2010, Cụng ty chưa hoàn thành dự ỏn nào. Vỡ vậy, Cụng ty chưa phỏt sinh cỏc nghiệp vụ điều chỉnh giỏ vốn.
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn xỏc định kết quả kinh doanh: a) Hoạt động kinh doanh BĐS:
Nợ TK 911 : 117,665,383,722 Cú TK 63217 : 117,665,383,722 b) Hoạt động kinh doanh khỏc
Nợ TK 911 : 19,173,380,915
Cú TK 63218 : 19,173,380,915 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 2.9: Mẫu sổ cỏi TK 632
Cụng ty Cổ phần Đầu tư Hải Phỏt Mẫu số S03b-DN
Điểm Cụng nghiệp sạch, Phỳ Lóm, Hà Đụng, Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC