d) Hạch toán tổng hợp:
2.3.4.2. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa
Chứng từ gốc Nhật ký tiền gửi Sổ chi tiết TK 112 Sổ Cái TK 112 Bảng cân đối SPS Báo cáo t i chínhà
Công ty với công nhân viên chức, với ngân sách, với người mua, với người bán... Nhưng các nghiệp vụ thanh toán với người bán diễn ra thường xuyên hơn. Bởi vậy dưới đây chỉ đi sâu vào nghiên cứu nghiệp vụ thanh toán với người bán.
* Các chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn bán hàng
- Hợp đồng cung cấp
- Phiếu chi tiền mặt
- Giấy báo Nợ của Ngân hàng
- Bảng sao kê của Ngân hàng kèm chứng từ gốc
- Chứng từ phản ánh thanh toán tiền tạm ứng. * Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 331 “Phải trả người bán ” Bên Nợ :
+ Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ.
+ Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp
+ Các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại khi mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại được người bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả.
+ Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm nợ phải trả người bán. Bên Có:
+ Tổng số tiền hàng phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư. + Số tiền ứng thừa được người bán trả lại.
+ Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợ phải trả người bán. Dư Nợ: Phản ánh số tiền ứng trước hoặc trả thừa cho người bán. Dư Có: Số tiền còn phải trả người bán, người cung cấp.
Để hạch toán chi tiết thanh toán với người bán kế toán sử dụng các sổ chi tiết sau đây:
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán. Với mỗi nhà cung cấp theo dõi trên một số trang liên tiếp.
- Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán.
Căn cứ vào chứng từ phản ánh công nợ và chứng từ thanh toán kế toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán. Cuối kỳ cộng sổ lập bảng tổng hợp chi tiết, mỗi người bán được ghi một dòng.
* Hạch toán tổng hợp:
Từ các chứng từ phản ánh công nợ và chứng từ thanh toán kế toán thanh toán ghi vào sổ Nhật ký chung. Từ sổ Nhật ký chung kế toán vào sổ Cái TK331. Kế toán đối chiếu sổ Cái TK 331 với bảng tổng hợp chi tiíet thanh toán với người bán. Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu trên sổ Cái và lập bảng cân đối số phát sinh, lên báo cáo tài chính.
Biểu 2.9: