IV Chỉ tiêu tài sản cố định
83 911 Xác định kết quả kinh doanh
2.3.4. Hạch toán chi phí kinh doanh và tính giá thành sản phấm
−Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO với loại hình kinh doanh là thương mại dịch vụ, không sản xuất sản phẩm nên công ty không mở tài khoản chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) và chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621). Tất cả chi phí gián tiếp và các chi phí trực tiếp đều được tập hợp trên tài khoản 627 ( chi tiết từng đối tượng sử dụng).
2.3.4.1 Các chứng từ, sổ sách, tài khoản được sử dụng trong kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO :
−Chứng từ sử dụng gồm :
+Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội.
+Phiếu xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
+Phiếu chi, Giấy báo nợ.
+Bảng phân bố khấu hao tài sản cố định.
+Bảng trích trước chi phí…
−Sổ sách sử dụng gồm :
Bảng thanh toán tiền lương, BHXH
Sổ chi phí KD hàng hoá và CC dịch vụ
Chứng từ ghi sổ
+Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
+Sổ chi tiết liên quan như : Sổ chi tiết Tiền mặt, TGNH, Vật tư, Công cụ dụng cụ, phải trả công nhân viên, phải trả phải nộp khác…
+Sổ tài khoản 627, TK 154.
−Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng trong công tác kế toán của công ty gồm : TK 627,154 .
−Tài khoản 627 được chi tiết đến cấp 5 cho từng đơn vị trực thuộc:
−Chi phí sản xuất chung của Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO gồm:
+Chi phí nhân viên phân xưởng như :Chi phí nhân công, BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thân thể, ăn ca.
+Chi phí nhân viên phân xưởng như :Chi phí nhân công, BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thân thể, ăn ca.
+Chi phí vật liệu.
+Chi phí công cụ dụng cụ.
+Chi phí khấu hao TSCĐ.
+Chi phí dịch vụ mua ngoài như : Điện, nước điện thoại.
+Chi phí bằng tiền khác : Chi phí tiếp khách, hội họp .
+Chi phí lãi vay, chi phí VP phẩm và chi phí khác.
Tất cả đều chi tiết cho từng đơn vị trực thuộc: TTTV Bạch Đằng, TTTV Tiên Sơn, TTTV Đà Nẵng, Vận tải – cẩu, dịch vụ vận tải, Phòng thông quan, VP đại diện TP HCM.)
−Tài khoản 154 : không chi tiết ở từng cấp tài khoản cho các đơn vị trực thuộc
2.3.4.2 Trình tự ghi sổ quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính tổng sản phẩm của Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO :
−Từ các chứng từ gốc và các bảng phân bổ: Bảng thanh toán tiền lương; bảng phân bổ vật liệu và phân bổ khấu hao TSCĐ….kế toán tiến hành ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
−Căn cứ chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi sổ.
−Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái Tài khoản 6227,154.
−Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK627, 154 và một số TK liên quan (TK 152, 153, 214, 334, 338…) kế toán vào bảng cân đối tài khoản và báo cáo kế toán.