IV Chỉ tiêu tài sản cố định
83 911 Xác định kết quả kinh doanh
2.3.1. Hạch toán tài sản cố định
−Theo Quyết Định 167/2003/BTC – các chuẩn mực kế toán về Tài sản cố định hữu hình và vô hình thì Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO phân bổ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng :
Khấu hao bình quân năm = Nguyên giá tài sản cố địnhSố năm dự tính sử dụng
Khấu hao tháng = Khấu hao bình quân năm12
2.3.1.1 Các chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng trong kế toán Tài sản cố định tại Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO :
-Thủ tục tăng TSCĐ: Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như hoá đơn, phiếu chi, giấy báo nợ… để lập biên bản giao nhận TSCĐ. Trường hợp tăng TSCĐ phải trải qua quá trình lâu dài thì việc tập hợp và quyết toán chi
phí mua sắm TSCĐ được công ty hạch toán trên TK241. Căn cứ vào biên bản giao nhận kế toán ghi tăng TSCĐ.
-Thủ tục giảm TSCĐ: Khi tiến hành thanh lý nhượng bán TSCĐ công ty tiến hành lập hội đồng thanh lý TSCĐ.Hội đồng thanh lý lập biên bản “ thanh lý TSCĐ” theo quy định, biên bản thanh lý là chứng từ để ghi sổ kế toán. Căn cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ.
− Các chứng từ được sử dụng :
+Biên bản giao nhận Tài sản cố định (Mẫu số 01 – TSCĐ).
+Biên bản thanh lí Tài sản cố định.
+Hoá đơn khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành ( Mẫu số 10 – BH).
+Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 04 – TSCĐ).
+Các chứng từ kế toán có liên quan khác như : Hoá đơn mua hàng, Tờ khai thuế nhập khẩu, lệ phí trước bạ, hoá đơn cước phí vận chuyển.
+Thẻ tài sản cố định ( Mẫu số 02 – TSCĐ).
−Sổ sách sử dụng gồm :
+Sổ chi tiết tài khoản 211, TK 213.
+Sổ kế toán tổng hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
+Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các khoản trả cho người bản.
+Sổ kế toán tổng hợp chi phí về mua sắm TSCĐ.
+Sổ Cái các TK 211, TK 213.
−Tài khoản sử dụng : TK 211, TK 213 chi tiết từng nhóm tài sản.Tài sản cố định được ghi cụ thể ở cấp III nhưng ghi chung không tách riêng cho các đơn vị trực thuộc và hàng kì trích khấu hao cho từng đơn vị.
2.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ :
Sau đây là trình tự ghi sổ quá trình tăng, giảm tài sản cố định : Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TK 214,213 Chứng từ gốc Biên bản thanh lí TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ
−Khi công ty có các trường hợp tăng TSCĐ như : mua sắm; xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng; nhận cấp phát, nhận góp vốn bằng TSCĐ … hay khi công ty có các trường hợp giảm TSCĐ như: Nhượng bán, thanh lý TSCĐ, góp TSCĐ tham gia liên doanh thì kế toán căn cứ vào số liệu của các chứng từ kế toán tăng, giảm TSCĐ để ghi vào thẻ kho.
−Từ chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết TK 211, 213 và vào chứng từ ghi sổ.
−Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 211, 213.
−Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK 211, 213 và sổ cái tài khoản liên quan ( TK 111, 112, 331 …) kế toán vào bẳng cân đối tài khoản.