- Giám đốc điều hành: Do Hội đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội đồng cổ đông Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
b)Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán.
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng TK 1543- chi phí máy thi công. TK này được dùng để tập hợp chi phí máy thi công sử dụng chung cho toàn doanh nghiệp, định kỳ (cuối tháng) kế toán thực hiện bút toán phân bổ chi phí máy thi công cho các công trình theo số ca máy hoạt động thực tế.
Hiện nay công ty có tổ chức đội máy thi công riêng gồm 1 đội trưởng, 6 công nhân lái máy, 1 công nhân xúc lật, 2 công nhân lái máy lu. Tiền lương cho công nhân sử dụng máy thi công cũng giống như công nhân trực tiếp thi công:
(1)Tiền lương phải trả cho người lao động trong tháng =
Số ngày làm việc
thực tế trong tháng x
Đơn giá tiền lương ngày (2)Phụ cấp ăn trưa = 100.000đồng x số ngày làm việc thực tế trong tháng
Tổng lương thanh toán cho người lao động = (1) + (2)
Hàng ngày tổ trưởng đội máy thi công cũng thực hiện chấm công cho từng công nhân rồi tập hợp lên phòng kế toán để hạch toán. Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương tính toán tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công.
Ví dụ: Trong tháng 12 kế toán hạch toán tiền lương trả cho công nhân đội máy thi công trên phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1543: 86.700.000 Có TK 334: 86.700.000
Phương tiện thiết bị máy móc là một phần tài sản của công ty. Dù được trang bị dưới bất kỳ hình thức nào đều nằm dưới sự quản lý của công ty. Để tạo nguồn chủ động cho đội, phân xưởng phục vụ sản xuất. Công ty giao các phương tiện và thiết bị máy móc cho các đội, tuỳ thuộc vào chức năng sản xuất và khả năng quản lý của đội đó. Việc điều hành máy thi công và theo dõi sự hoạt động sản xuất được sự điều khiển trực tiếp của độ trưởng và có sự giám sát của ban quản lý công ty. Người lái máy thi công phải thực hiện thanh toán xăng dầu định kỳ với thống kê đội. Phòng kế hoạch kỹ thuật chịu trách nhiệm lập kế hoạch sửa chữa máy thi công hàng năm.
Trong một tháng, máy thi công của các đội có thể phục vụ cho nhiều công trình. Đội phải báo cáo về bộ phận quản lý máy thi công của công ty (cụ thể là phòng quản lý cơ giới) toàn bộ công tác hoạt động của máy thi công mình sử dụng, quản lý qua chứng từ ban đầu là phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công. Đến cuối tháng, phiếu này cùng với các chứng từ liên quan như hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, vật tư sử dụng cho máy chạy, bảng chấm công công nhân điều khiển máy, chi phí liên quan sửa chữa máy thi công, số km máy chạy, số giờ máy hoạt động, lượng nhiên liệu tiêu hao, những phụ tùng đã thay thế sửa chữa... được chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ và phân bổ cho từng đối tượng liên quan. Chi phí sử dụng máy liên quan đến công trình nào thì phân bổ cho công trình đó.
Hàng tháng, kế toán TSCĐ căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tính ra khấu hao, chi phí trích trước sửa chữa lớn của từng máy thi công nếu có. Từ kết quả tính được, kế toán lập bảng kê chi phí khấu hao và trích trước sửa chữa lớn cho từng máy (nếu có). Tại công ty đối với máy móc thi công, công ty áp dụng các phương pháp khấu hao đường thẳng theo thông tư 203/2009/T-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Hàng tháng kế toán sẽ tiến hành trích khấu hao máy thi công theo quy định, căn cứ vào Bảng trích khấu hao (phụ lục11) kế toán nhập dữ kiệu vào phần mềm theo định khoản:
Có TK 214 : 10.833.000
Với các khoản chi phí nhiên liệu sử sụng cho máy thi công cũng được tập hợp vào chi phí máy thi công. Trong tháng 12/2013 có nghiệp vụ phát sinh chi phí sử dụng máy thi công như sau:
Xuất kho Nhiên liệu Dầu Diezen sử dụng cho máy thi công: 1500 lít x 18.585đ/lít = 27.877.500 đ
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm tương ứng với định khoản:
Nợ TK 1543 : 27.877.500 Có TK 152(DEZ): 27.877.500
Ngày 11/12/2012 mua 500 lít dầu nhớt máy sử dụng cho máy thi công, giá 17.586đ/lít, thuế GTGT 10% căn cứ hóa đơn GTGT (phụ lục 12) kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1543 : 8.793.000 Nợ TK 133 : 879.300 TK 112 : 9.672.300
Chi phí tiền điện, nước phát sinh tại tổ máy thi công, kế toán căn cứ vào hóa đơn dịch vụ và phiếu chi để nhập dữ liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1543 : 1.224.000 Nợ TK 133 : 122.400 Có TK111 : 1.346.400
Do đội máy thi công làm việc ở các công trình khác nhau nên toàn bộ chi phí máy thi công được kế toán tập hợp chung cho toàn công ty, sau đó mới phân bổ cho các công trình. Sau khi tập hợp toàn bộ chi phí máy thi công, phần mềm kế toán tự động tiến hành phân bổ chi phí này cho các công trình, hạng mục công trình khác nhau theo số ca máy hoạt động.
Ví dụ: Tháng 12
Tổng chi phí tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công: 81.741.000đ
Chí phí nhiên liệu dùng cho máy thi công: 37.453.800đ Chi phí dịch vụ: 1.224 .000đ
Tổng cộng = 127.974.079đ
Chi phí máy thi công phân bổ cho công trình nhà văn hóa phường Nhân Chính: Tổng chi phí máy thi công
× Số ca máy hoạt động tại công trình Tổng số ca máy hoạt động
Biểu 2.2: Bảng phân bổ chi phí máy thi công ( Tháng12 - 2013) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐVT: đồng
Mã công trình Số ca máyhoạt động Chi phí máy thi côngphân bổ
Nhà VH phường Nhân Chính( NC) 5 25.594.816 Cải tạo đường và thoát nước giữa nhà
E9-E12 phường T.Xuân Bắc(XB)
2 10.247.686
Công trình: Vách thạch cao chống
cháy kho - Xưởng sản xuất 6 30.743.059
Cải tạo đường và thoát nước ngõ 178
phố Quan Nhân -Phường Nhân Chính 5 25.619.216 Cải tạo đường và thoát nước ngõ 144
phố Quan Nhân
7 35.866.902
Cộng 25 127.974.079
Như vậy chi phí máy thi công phân bổ cho công trình nhà văn hóa phường Nhân Chính tháng 12 là 25.594.816 đ.
2.2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung của công ty gồm những khoản chi phí tập hợp chung cho các công trình và có cả những chi phí tập hợp riêng cho từng công trình. Với những chi phí tập hợp trực tiếp thì kế toán sẽ hạch toán trên phần mềm trực tiếp vào các công trình theo thời gian phát sinh, còn với những chi phí tập hợp gián tiếp thì kế toán căn cứ vào những hóa đơn chứng từ có liên quan để hạch toán, sau đó đến cuối kỳ sẽ thực hiện việc phân bổ chi phí theo 1 tiêu thức đã khai báo trước đó, phần mềm sẽ tiến hành phân bổ chi phí cho từng công trình.
Những chi phí tập hợp gián tiếp: chi phí tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý độ xây dựng, Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC, chi phí tiền điện, nước, điện thoại
dùng cho đội thi công. Những chi phí tập hợp trực tiếp là chi phí tư vấn giám định công trình, tiền điện, tiền thuê cốt pha được xác định là sử dụng riêng cho từng công trình. a) Chứng từ sử dụng.
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài
- Chứng từ thanh toán: Phiếu chi, Giấy báo nợ
b) Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán.
Kế toán sử dụng TK 1547-chi phí sản xuất chung, TK này dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung cho các công trình, cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí này cho các công trình, các TK liên quan: TK 334, TK 338, TK 111
Tiền lương của nhân viên quản lý đội xây dựng được xác định tương tự như tiền lương của công nhân xây dựng và công nhân sử dụng máy thi công.
Ví dụ: Tháng 12/2013, căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương phải trả nhân viên quản lý đội xây lắp (phụ lục 13), kế toán tập hợp số liệu theo định khoản:
Nợ TK 1547: 39.494.000 Có TK 334: 39.494.000
Kế toán sẽ tính toán các khoản trích theo lương theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội năm 2006 áp dụng cho giai đoạn 2012-2013 các khoản: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. Theo đó số tiền tính vào chi phí của DN là:
Bảo hiểm xã hội: 24% lương cơ bản (Trong đó 17% người sử dụng lao động đóng,7% người lao động đóng).
Bảo hiểm y tế: 4.5% lương cơ bản (Trong đó 3% do người sử dụng lao động đóng, 1.5% do người lao động đóng).
Kinh phí công đoàn: 2% lương thực phải trả, tính vào tổng giá thành công trình. Bảo hiểm thất nghiệp: 2% lương cơ bản (Trong đó 1% do người sử dụng lao động
đóng, 1% do người lao động đóng). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán hạch toán theo định khoản: ( Tháng 12/2013)
Nợ TK 1547: 37.567.970 Có TK 338: 37.567.970
Việc trích khấu hao TSCĐ được tiến hành hàng tháng giống như việc khấu hao máy thi công. Căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 12 ( phụ lục 11 ) kế toán nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1547: 10.588.217 Có TK 214: 10.588.217
Căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn ( phụ lục 14 ) kế toán nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1547: 97.364.000 Có TK 242: 97.364.000
Hàng tháng có phát sinh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài tại các tổ, đội thi công, căn cứ vào các hóa đơn dịch vụ mua ngoài: tiền điện nước, điện thoại được gửi trực tiếp đến phòng Kế toán, kế toán sẽ lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua ngoài:
Biểu 2.3: Bảng kê TK 111.1
Đơn vị :Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Diên Hồng
Địa chỉ: Số 20/102 Ngụy Như Kon Tum - Nhân Chính - Thanh Xuân - HN BẢNG KÊ GHI CÓ TK 111.1
Tháng 12/2013
Ngày, tháng Diễn giải TK ghi nợ TK ghi có Số tiền
25/12/2013 Thanh toán tiền tiện
tháng 12 1547 111.1 3.058.000
25/12/2013 Thanh toán tiền điện thoại tháng 12