- Giám đốc điều hành: Do Hội đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội đồng cổ đông Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
c) Quy trình kế toán.
Trong các DN xây dựng nói chung và công ty cổ phần xây dựng và thương mại Diên Hồng nói riêng thì chi phí NVL trực tiếp thường chiếm khoảng 70- 75% giá thành công trình, dó đó để sử dụng hợp lý và có hiệu quả chi phí công ty phải lập dự toán nguyên vật liệu. Công việc này do Phòng kỹ thuật thực hiện trên 1 phần mềm dự toán.
Dựa trên dự toán đã bóc tách, khi có nhu cầu NVL cho sản xuất phát sinh thì chủ nhiệm công trình báo cáo tình hình với giám đốc DN. Trên cơ sở khả năng cung ứng của công ty, chủ nhiệm công trình có thể xin tạm ứng để mua hoặc DN mua rồi bàn giao tập kết tại chân công trình.
Kho của công ty được đặt tại mỗi công trình do thủ kho quản lý. Sau khi được Giám đốc phê duyệt, cán bộ cung ứng mua vật tư về chuyển đến chân công trình hoặc đưa vào nhập kho.
Nếu NVL mua về nhập kho công trình, căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao hàng, thủ kho viết thẻ kho. Khi xuất NVL trong kho để sử dụng, kế toán
lập phiếu xuất kho chuyển đến cho chủ nhiệm công trình duyệt rồi cho người xuống kho nhận hàng.
Ví dụ: Ngày 10/12/2013 phát sinh nghiệp vụ mua 164 m3 cát đen, đơn giá 61.000đ/m3, , 150 m3 cát vàng đơn giá 215.000đ/m3, 110 m3 đá 1×2 đơn giá 214.000đ/m3, 120m3 đá cấp phối đơn giá 184.000đ/m3, thuế GTGT 10%, thanh toán qua chuyển khoản cho người bán. Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT DC/10P số 0000321 (phụ lục 01) của bên bán để nhập vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 152(CD) : 10.004.000 Nợ TK 152(CV) : 32.250.000 Nợ TK 152(D1×2 ): 23.540.000 Nợ TK 152(DCP) : 22.080.000 Nợ TK 133 : 8.787.400 Có TK 112 : 96.661.400
Sau khi làm thủ tục và lập biên bản kiểm nghiệm vật tư (phụ lục 02), kế toán lập phiếu nhập kho ( Phụ lục 03), Thẻ kho cho số vật tư đã mua.
Ngày 12/12/2013Căn cứ vào “Phiếu yêu cầu cấp vật tư”( Phụ lục 04) của Tổ đội thi công công trình nhà văn hóa phường Nhân Chính được ban giám đốc và phòng kế hoạch kỹ thuật duyệt, kế toán đã lập “Phiếu xuất kho” (Phụ lục 05) xuất kho 25 tấn xi măng PCB40, giá 1.036.879 /tấn dùng cho công trình.
Nợ TK 1541(NC ) : 25.921.975 Có TK 152(XMPCB40): 25.921.975
Nếu NVL mua về không nhập kho mà chuyển thẳng đến công trình thì kế toán căn cứ vào hóa đơn của người bán để tập hợp thẳng vào chi phí xây lắp công trình.
Ví dụ : Ngày 21/12/2013, phát sinh nghiệp vụ mua 16 tấn xi măng PCB30, giá 1.086.364, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt chuyển thẳng đến công trình nhà văn hóa phường Nhân Chính. Căn cứ vào HĐGTGT AA/12P số 0010308 (Phụ lục 06), kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1541(XM PCB30): 17.381.824 Nợ TK 133 : 1.738.176 Có TK 111 : 19.120.000
Sau đó kế toán lập được Phiếu xuất kho (phụ lục 07) để phục vụ cho yêu cầu quản lý và sử dụng.
Nếu chủ nhiệm công trình tạm ứng tiền để mua NVL phục vụ cho thi công công trình thì phải lập dự trù cho khoản tạm ứng đó. Kế toán theo dõi các khoản tạm ứng trên TK 141 không vượt quá dự trù đã lập, trường hợp thừa thì phải hoàn tạm ứng.
Biểu 2.1 :Giấy đề nghị tạm ứng
Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Diên Hồng
Địa chỉ: Số 20/102 Ngụy Như Kon Tum - Nhân Chính - Thanh Xuân - HN GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 21tháng 12 năm 2013
Kính gửi : Giám đốc Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Diên Hồng
Tên tôi là : Nguyễn Văn Hòa
Đơn vị : BCH Công trình nhà văn hoa phường Nhân Chính
Đề nghị tạm ứng số tiền: 20.000.000 VNĐ
Viết bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Mua xi măng .
Người đề nghị Gíam đốc duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đồng thời với việc viết giấy tạm ứng kế toán sẽ viết 1 phiếu chi tương ứng với định khoản:
Nợ TK 141 : 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000
Khi thanh toán tiền tạm ứng mua xi măng, kế toán căn cứ vào Bảng kê thanh toán tạm ứng (phụ lục 08), hóa đơn GTGT:
Nợ TK152 : 17.381.824 Nợ TK133 : 1.738.176 Có TK 141 : 19.120.000
Đồng thời hoàn tiền tạm ứng: Nợ TK 111 : 880.000
Có TK 141 : 880.000
2.2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
a) Chứng từ sử dụng.
- Bảng chấm công - Bảng tính lương
- Bảng thanh toán lương - Bảng tổng hợp lương - Hợp đồng lao động
- Hợp đồng giao khoán nhân công
- Biên bản xác nhận khối lượng công việc - Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán b) Tài khoản sử dụng.
TK 1542- chi phí nhân công trực tiếp, TK này được mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình.
TK 334- Phải trả người lao động c) Quy trình kế toán.
Doanh nghiệp trả lương theo hình thức trả lương theo thời gian, theo đó: (1)Tiền lương phải trả cho
người lao động trong tháng = Số ngày làm việc thực tế trong tháng x Đơn giá tiềnlương ngày (2)Phụ cấp ăn trưa = 100.000đồng x số ngày làm việc thực tế trong tháng
Tổng lương thanh toán cho người lao động = (1) + (2) Hiện nay trong Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Diên Hồng có khoảng 100 công nhân có hợp đồng dài hạn, được chia thành nhiều tổ, đội thi công khác nhau, do 1 tổ trưởng quản lý. Tổ trưởng sẽ gửi danh sách công nhân của đội mình lên cho phòng kế toán để tính toán tiền lương. Hàng ngày tổ trưởng sẽ tiến hành chấm công cho từng công nhân, sau đó chuyển lại cho phòng kế toán để nhập dữ liệu vào phần mềm.
Công trình nhà văn hóa phường Nhân Chính được giao cho đội của ông Hòa (phường Khương Trung, thành phố Hà Nội) làm đội trưởng. Hàng tháng kế toán sẽ
tiến hành tính toán và tập hợp tiền lương phải thanh toán cho từng nhân công, tiền lương được trả cho từng đội trưởng để thanh toán cho công nhân.
Trong tháng 12, căn cứ vào Bảng chấm công (phụ lục 09) và Bảng thanh toán tiền lương (phụ lục 10) kế toán hạch toán nghiệp vụ này theo định khoản:
Nợ TK 1542 NC: 60.500.000 Có TK 334 : 60.500.000
2.2.3.3 Kế toán chi phí máy thi công:
a) Chứng từ sử dụng.
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng trích khấu hao máy thi công - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài