15 Nguyễn Vinh Quang x 21 05
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635- Chi phí tài chính
Từ ngày 01/03/2010đến ngày 31/03/2010.
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số PS nợ PS có
…………. 10/03/201
0
PC219 Chiết khấu thanh toán 111 1.578.400 15/03/201
0
Chiết khấu thanh toán 131 951.250 ………..
31/03/201 0
PC225 Thanh toán lãi vay 111 18.607.486 31/03/201 0 - Kết chuyển 911 22.591.325 Tổng phát sinh nợ: 22.591.325 Tổng phát sinh có: 22.591.325 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2010
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đối với các khoản thu từ hoạt động tài chính: công ty sử dụng tài khoản 515- Doanh thu từ hoạt động tài chính để hạch toán và theo dõi các khoản này trên sổ cái tài khoản 515. Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản chiết khấu được hưởng trong quá trình mua hàng. Các khoản
này thường chiếm một tỷ lệ rất nhỏ, tuy nhiên, nó vẫn được hạch toán và theo dõi đầy đủ trên tài khoản 515.
Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ có liên quan nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động hạch toán số liệu vào bên có của tài khoản 515 và cuối kỳ vào sổ cái tài khoản.
Ví dụ: ngày 14/03/2010, công ty chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toán là 502.500 đồng, đã nhận bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 109 để ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đó sẽ được chuyển vào sổ cái TK 515.
Biểu 2.15: Sổ cái TK 515
CÔNG TY SXTMDV THIÊN CƠ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số PS nợ PS có ………. 14/03/201 0 002347 5
Chiết khấu thanh toán 331 502.500
17/03/201 0
PT109 Chiết khấu thanh toán 111 921.750
31/03/201 0 - Kết chuyển 911 1.424.25 0 1.424.250 Tổng phát sinh nợ: 1.424.250 Tổng phát sinh có: 1.424.250 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 .tháng 03 năm 2010
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Để thuận tiện cho việc phân tích từng yếu tố chi phí của chi phí sản xuất chung, Công ty mở một số tiểu khoản cho TK 627 theo từng yếu tố cơ bản sau:
TK 6271 : Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung của xưởng trưởng, nhân viên kinh tế xưởng.
TK 6272 : Chi phí vật liệu dùng chung cho toàn công ty. TK 6273: Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 6273: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
+ Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ). Hàng tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương, các chính sách về lương để tính ra lương cho từng bộ phận quản lý xưởng. Tiền lương của nhân viên quản lý thuộc chi phí sản xuất chung thường chiếm khoảng 3% giá trị sản lượng công trình.
+ Chi phí công cụ cho sản xuất chung
Khoản mục này bao gồm các loại công cụ dụng cụ, quần áo bảo hộ lao động …dùng cho các xưởng tham gia thiết kế, khảo sát các công trình. Chi phí này được tập hợp theo từng xưởng, đến cuối tháng căn cứ vào giá trị sản lượng của từng hợp đồng kế toán tiến hành phân bổ. Dựa trên số liệu phân bổ này, kế toán nhập số liệu vào máy và lên sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản liên quan.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
Ở Công ty, chi phí khấu hao được tính vào khoản mục này bao gồm toàn bộ khấu hao cơ bản của máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động thiết kế,
khảo sát và tư vấn của Công ty. Hàng tháng, kế toán phụ trách phần hành TSCĐ phải tiến hành trích khấu hao cho từng tài sản. Công ty tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Tài sản của Công ty được tính khấu hao theo quý và được phân bổ cho các tháng để tính giá thành. Sau đó kế toán phần hành liên quan ghi chi phí khấu hao vào chứng từ gốc, lấy đó làm căn cứ ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Công ty bao gồm các khoản tiền điện, nước, điện thoại, tiền thanh toán tiền tàu xe cho công nhân… Trong đó, chi phí thuê máy thi công là chi phí đặc biệt quan trọng. Khi thực hiện thiết kế khảo sát công trình, Công ty tiến hành thuê máy khi không có loại máy phù hợp phục vụ cho công việc hoặc tính toán. Chi phí thuê ngoài thường rẻ hơn khi đi mua máy móc về dùng. Trong quá trình hoạt động của máy được theo dõi qua lệnh điều động máy và nhật ký sử dụng máy cho từng công trình. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí máy cho từng công trình, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê máy vào tờ chứng từ gốc của Công ty và nhập vào máy, lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản có liên quan.
+ Chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác bao gồm nhiều loại như: Chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, chi phí photocopy… Chi phí này phát sinh cho hợp đồng nào được tập hợp vào hợp đồng đó. Kế toán căn cứ vào các phiếu chi để tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản có liên quan.
Từ các chứng từ và các bảng tổng hợp kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ cho từng hợp đồng riêng biệt.