BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN
2.3.1.Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kỳ. Chi phí bán hàng bao gồm:
- Chi phí nhân: theo dõi toàn bộ tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, các khoản BHXH, BHYT của nhân viên bán hàng...
- Chi phí vật liệu bao bì: bao gồm chi phí cho vật liệu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên, vật liệu dùng cho sửa chữa quầy hàng...
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: là chi phí cho các dụng cụ như: bàn ghế, máy tính cầm tay... phục vụ cho bán hàng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: là chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng (nhà cửa, phương tiện vận chuyển).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa để tiêu thụ, tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu...
- Chi phí khác bằng tiền: là chi phí phát sinh trong khi bán hàng ngoài các chi phí kể trên như chi phí tiếp khách, quảng cáo, chào hàng...
Tài khoản sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng nội dung chi phí ở trên.
Mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như: phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương...để vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 641.
2.3.2.Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Cuối tháng, căn cứ vào sổ doanh thu bán hàng, bảng chấm công, bảng tính lương và phân bổ tiền lương, bảng tính tiền thưởng, kế toán tiến hành tính lương cho nhân viên ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 641(1) Có TK 334 Có TK 338(2) Có TK 338(3) Có TK 338(4) 2.3.3.Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng
Trên cơ sở số liệu được tập hợp về chi phí tiền lương và BHXH, kế toán ghi sổ chi tiết TK 641. Từ sổ chi tiết tập hợp vào sổ cái TK 641.
Căn cứ vào bảng tính khấu hao dùng cho công tác bán hàng trong tháng 3/2009 kế toán ghi vào sổ cái TK641:
Biểu 2.10: Phiếu chi
CÔNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THIÊN CƠ Mẫu số 01 -TT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Số 09
PHIẾU CHI
Ngày 22 tháng 03 năm 2010 Nợ TK 641
Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Mạnh Cường
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Nội dung chi: Chi mua dụng cụ phục vụ bán hàng Số tiền: 16.246.000 đ
Bằng chữ: Mười sáu triệu hai trăm bốn mươi sáu ngàn đồng chẵn.
Kèm theo 01 Chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Biểu số 2.11: Sổ cái TK 641 SỔ CÁI Tài khoản 641 Chi phí bán hàng Từ ngày 01/03- ngày 31/03/2010 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
097 15/03 Dư đầu tháng 0
097 15/03 Chi vật liệu bao bì 152 30.342.000
097 15/03 Chi phí vận tải 111 7.500.000 ... ... ... ... .... ... Kết chuyển chi phí bán hàng 911 250.360.000 Cộng phát sinh 250.360.00 0 250.360.000 Dư CK 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được tập hợp trên TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, trong đó bao gồm các chi phí về điện nước, điện thoại…Căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu chi, kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 642. Tại Công ty dịch vụ Viễn thông Đông Đô, kế toán cũng tập hợp các khoản chi hộ cho các đơn vị thuê đất trong Khu công nghiệp Như Quỳnh – Hưng Yên như chi về điện nước, điện thoại…, tập hợp khoản chi về nộp phạt nộp chậm tờ khai thuế vào TK 642.
Khi phát sinh các khoản chi, kế toán ghi số liệu vào phiếu chi (mẫu giống phiếu chi cho chi phí bán hàng). Cuối tháng số liệu sẽ được tổng hợp lên Sổ cái TK 642. Trong tháng 3/2010, số liệu phát sinh được ghi chép như sau:
Biểu 2.12.Phiếu chi
Đơn vị: CÔNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THIÊN CƠ
Địa chỉ: Cầu Giấy - Hà Nội
Mã số thuế: 0101398348 Telefax: (08) 9143786, (08)9143787, 0903422198 Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính PHIẾU CHI Ngày 27/3/2010 Số CT PC040 Tk Nợ 642 Tk Có 111
Người nhận tiền : Kiều Khúc Vượng Địa chỉ : Bảo vệ (công ty) Về khoản : Thanh toán tiền lương Số tiền : 9.770.000 VND
Bằng chữ : Chín triệu sáu trăm bảy mươi bảy nghìn đồng chẵn.
Kèm theo : 1 Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: Chín triệu sáu trăm bảy mươi bảy nghìn đồng chẵn.
Ngày 27 tháng 03 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: CÔNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THIÊN CƠ
Bộ phận: Tổ bảo vệ (Công ty)