vụ:
Ví dụ: Ngày 01/03/2013 Công ty mua nước khoáng Lavie 450ML của chi nhánh sản xuất nước lavie tại Yên Hưng và chuyển thẳng về công ty TNHH Văn Minh, giá mua chưa thuế 30.000.000 đ, thuế GTGT 10% , đến tháng 12/2013 công ty mới thanh toán bằng TGNH
- Ngày 01/03/2013, kế toán ghi sổ: Nợ TK 632: 30.000.000đ
Nợ TK 133(1): 3.000.000đ
Có TK331(chi nhánh sản xuất nước tại Yên Hưng): 33.000.000đ - Đến tháng 12/2013 khi thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 331(chi nhánh sản xuất nước tại Yên Hưng): 33.000.000đ Có TK 112: 33.000.000đ
- Đồng thời số thuế GTGT không được khấu trừ kế toán tính vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 632: 3.000.000đ
Có TK 133(1): 3.000.000đ
2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu raa) Chứng từ sử dụng: a) Chứng từ sử dụng:
Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải sử dụng các loại hóa đơn, chứng từ sau:
Há đơn GTGT mẫu số: 01GTKT3/001
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra PL01 – 1/GTGT ( phụ lục 15)
Tờ khai thuế GTGT mẫu số: 01/GTGT
b) Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thuế GTGT đầu ra kế toán sử dụng tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
c) Sổ sách kế toán
Kế toán sử dụng sổ cái tài khoản 333 và các sổ liên quan ( phụ lục 16)
d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Ví dụ 1: Ngày 22/01/2013, công ty Việt Tân xuất kho bán cho công ty Thành An 150 bình nước khoáng Suối Mơ, với giá bán chưa thuế là 3.750.000đ, thuế suất VAT 10%. Công ty đã thanh toán bằng TGNH. ( Phụ lục 17 )
- Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112: 4.125.000đ Có TK 511: 3.750.000đ Có TK 333(11): 375.000đ
Ví dụ 2: Ngày 03/01/2013 theo hóa đơn số 0000231 ( phụ lục 18 ) kèm theo
phiếu thu số 23 ( phụ lục 19 ) công ty Minh Anh thu tiền mặt bán tủ lạnh Toshiba. Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 19.800.000đ Có TK 511: 18.000.000đ Có TK 333(1): 1.800.000đ
Ví dụ 3: Ngày 11/01/2013, công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển gạch cho công ty TNHH thuơng mại Ba Duy, số tiền 10.200.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền. Kế toán hạch toán doanh thu:
Nợ TK 131(Ba Duy): 11.400.000đ Có TK 511: 10.200.000đ Có TK 333(1): 1.200.000đ
Ví dụ 4: Ngày 02/01/2013 công ty xuất hóa đơn đầu ra cước vận tải nội địa cho công ty CP Thăng Long hóa đơn số 0000123 khách hàng chưa thanh toán. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 ( cty Thăng Long ): 66.000.000đ Có TK 511: 60.000.000đ
Có TK 333(1): 6.000.000đ
Ví dụ 5: Ngày 09/01/2013, công ty vận chuyển hàng hóa cho công ty Nam Thành, số tiền 11.000.000đ, Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 ( cty Nam Thành ): 12.100.000đ Có TK 511 : 11.000.000đ
Ví dụ 6: Ngày 23/01/2013 công ty bán một máy phát điện cho nhà hàng Long Hải với giá bán chưa thuế 90.000.000đ thuế suất GTGT 10% khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 99.000.000đ Có TK 511: 90.000.000đ Có TK 333(1): 9.000.000đ
Trường hợp hàng bán bị trả lại: Về nguyên tắc các bên phải lập biên bản ghi nhận nguyên nhân trả lại hàng. Nếu bên mua có sử dụng háo đơn GTGT thì phải xuất hóa đơn cho bên bán ghi rõ là hàng trả lại. Nếu bên mua hàng không sử dụng hóa đơn GTGT thì phải trả lại hóa đơn cho bên bán đồng thời khi đó kế toán phản ánh số tiền trả lại cho người mua, doanh thu và số thuế của hàng bán bị trả lại.
Ví dụ: Ngày 23/01/2013 công ty nhận được hóa đơn của công ty TNHH Nam Anh xuất trả lại máy sưởi mua theo hóa đơn số 0000192 ngày 20/01/2013. Tổng giá của lô hàng là 77.000.000đ trong đó thuế suất thuế GTGT là 10%. Hàng đã nhập kho đủ và công ty đã trả lại bằng chuyển khoản. kế toán vào sổ kế toán ghi:
Nợ TK 531: 70.000.000đ Nợ TK 333(1): 7.000.000đ Có TK 112: 77.000.000đ
2.2.3 Kế toán thanh toán thuế GTGT2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT 2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT
Hàng tháng kế toán lập và gửi tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT), bảng kê hoá đơn, chứng tìư hàng hoá dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT). Trong thời hạn 20 ngày kể từ ngày đầu tiên của tháng kế tiếp, công ty phải nộp tờ khai lên Cục thuế tỉnh Quảng Ninh có kèm cả các bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra.
2.2.3.2 Kế toán quyết toán thuế GTGT
Sau khi nộp tờ khai thuế, trong vòng 20 ngày của tháng tiếp theo, công ty phải thực hiện nghĩa vụ nộp trực tiếp thuế đầy đỷ vào NSNN.
Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT : Kết chuyển phần thuế nhỏ hơn :
-Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ > Số thuế GTGT đầu ra phải nộp thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng với số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Phần thuế GTGT chưa được khấu trừ hết sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp.
thì số thuế GTGT phải nộp là phần chênh lệch dương giữa số thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Ví dụ:
-Thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang là 60.767.120đ
-Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng 01/2013 là 44.912.530đ -Thuế GTGT đầu ra tháng 01/2013 là 55.657.980đ
=> Số thuế GTGT phải nộp tháng 01/2013 là: 55.657.980 – 44.912.530 = 10.745.450đ
Như vậy trong tháng 01/2013, công ty còn được khấu trừ thuế, số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau là : 60.767.120 - 10.745.450 = 50.021.670đ
Kế toán ghi :
Nợ TK 333(1): 55.675.980đ Có TK 133: 55.675.980đ
CHƯƠNG III: NHẬT XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤTVỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MINH MINH VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MINH MINH
3.1 Nhận xét về công tác kế toán thuế GTGT của Công ty TNHH MinhMinh Minh
3.1.1 Ưu điểm
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Minh Minh em đã có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu hơn những kiến thức về mặt lý thuyết đã được giảng dạy ở nhà trường và em đã hiểu thêm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Minh Minh nói chung và tổ chức công tác thuế nói riêng.
Về tổ chức bộ máy kế toán: nhìn chung bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức một cách khoa học và có hiệu quả, phù hợp với các điều kiện làm việc của công ty, chế độ của nhà nước. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty
Về nhân lực: công ty có đội ngũ kế toán trẻ, có năng lực, linh hoạt, năng động sang tạo có kiến thức về kinh tế tài chính kế toán khá vững vàng, các nghiệp vụ phát sinh được xử lý một cách kịp thời, nhanh chóng, độ chính xác cao phục vụ tốt yêu cầu của kế toán tài chính và kế toán quản trị
Về tổ chức chứng từ: Các thông tin do bộ phận kế toán cung cấp nhìn chung là nhanh chóng, kịp thời, chính xác và đầy đủ
thống tài khoản thống nhất trên cả nước và theo đúng quy định của Bộ Tài Chính Về công tác tổ chức bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Đây là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán kế toán của công ty, vì vậy mà công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã phần nào đạt được yêu cầu đề ra.
3.1.2 Những hạn chế trông công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
Cũng như những công ty khác, ngay sau khi luật thuế GTGT có hiệu lực công ty TNHH Minh Minh đã nghiên cứu và áp dụng đầy đủ luật thuế. Do những ưu điểm của thuế GTGT mà công tác kế toán nói chung, công tác kế toán thuế GTGT nói riêng đơn giản, rõ ràng và khoa học hơn. Nhưng do sự vận động không ngừng của thực tiễn trong khi chế độ, chính sách lại chỉ áp dụng trong một thời gian nên công tác kế toán công ty gặp nhiều khó khăn, có những tồn tại, hạn chế, kế toán thuế không nằm ngoài quy luật đó. Đặc biệt thuế GTGT là một luật thuế mới đang trong thời kỳ cải tiến, phát triển để tỉm cách quán lý tối ưu nhất.Vì vậy kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Minh MInh không tránh khỏi những thiểu sót sau:
- Thứ nhất: Về luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ dẫn đến tình trạng công việc dồn vào cuối kỳ nên nhiều khi việc hạch toán không được chính xác làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo quyết định, do vậy kết quả kinh doanh cũng bị ảnh hưởng.