Ví dụ 1: Ngày 01/01/2013 công ty mua dầu của chi nhánh xăng dầu Hà Nội, nhưng đến tháng 06/2013 công ty mới kê khai thuế hóa đơn này, giá mua chưa thuế: 3.000.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt ( Phụ lục
12)
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642(2): 3.300.000 đ Có TK 111: 3.300.000 đ
Ví dụ 2: Tháng 01/2013 công ty mua 40 két bia Hà Nội chai 450ML, Tổng giá thanh toán 7.500.000 đ thuế GTGT 10% , nhưng đến tháng 12/2013 hóa đơn GTGT này mới được kê khai, công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 13)
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 156: 6.600.000 đ Có TK 112: 6.600.000 đ
- Trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, nhưng công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Ví dụ: Ngày 08/1/2012 công ty mua 1100 bình nước khoáng Lavie của công ty sản xuất nước tại Hà Nội, giá mua chưa thuế 57.000.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt.
Như vậy, hóa đơn này có giá trị trên 20 triệu đồng nhưng công ty không thanh toán bằng chuyển khoản, do đó theo luật thuế GTGT số 960 thì hóa đơn GTGT này sẽ không được khấu trừ ( Phụ lục 14 )
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 57.000.000 đ Có TK 111: 57.000.000 đ
Nếu công ty muốn được khấu trừ số thuế GTGT này thì phải thu về số tiền đã thanh toán bằng tiền mặt cho công ty sản xuất nước tại Hà Nội, đồng thời lập UNC thanh toán chuyển khoản cho công ty sản xuất nước tại Hà Nội thì số thuế GTGT
đầu vào của công ty sẽ được khấu trừ.