2.2.1 Quy trình kê khai thuế GTGT tại Công ty TNHH Minh Minh
Hàng tháng khi kê khai thuế GTGT kế toán vào mã vạch 3.1.1 theo quy định chung của Tổng cục thuế để cập nhật số liệu đầu vào, đầu ra nhằm phản ánh toàn bộ hoạt động của công ty.
Từ hóa đơn đầu vào, kế toán kiểm tra hóa đơn đầu vào xem có đúng ngày, tháng, năm không, thời gian là bao lâu, đã quá 6 tháng kể từ ngày phát hành hóa đơn chưa. Đồng thời vào mạng kiểm tra đơn vị này có tồn tại kinh doanh hay đã phá sản, giải thể, bỏ trốn. Sau khi kiểm tra xong thì phải kiểm tra tên đơn vị mua, địa chỉ, mã số thuế, giá ghi trên háo đơn, số tiền ghi bằng chữ không được tẩy xóa, kiểm tra từng hóa đơn từ đầu đến hết kế toán mới vào mã vạch HTKK 3.1.1 để lập tờ khai thuế GTGT
Tờ khai thuế GTGT khấu trừ ( 01/GTGT ) ( phụ lục 08 ) + Mẫu PL 01-1/GTGT gồm 4 phần:
Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT là những loại hàng đặc biệt do nhà nước quy định không chịu thuế.
Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 0%: là những loại mặt hàng chủ yếu xuất khẩu, dịch vụ như vận tải, lien vận, hàng không, đường bộ, đường thủy được nhà nước khuyến khích nhằm thu ngoại tệ về ( đối với xuất khẩu ) và những dịch vụ lien vận như vận tải hàng hóa, hàng không đường bộ.
Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%: là những mặt hàng phục vụ an ninh xã hội được nhà nước quy định nhằm giảm giá bán, nâng cao đời sống an ninh xã hội cho người dân.
Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 10%: là những mặt hàng lưu thông dùng cho mọi tần lớp trong xã hội. Với công ty TNHH Minh Minh hàng bán ra chủ yếu là thành phẩm.
+ Mẫu PL01-2/GTGT ( gồm 3 phần ): phản ánh toàn bộ hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ. Đối với loại hàng hóa mua vào được kê bù lại trong vòng 6
tháng vẫn đưuợc tính VAT khấu trừ. Từ tháng 7 không được khấu trừ VAT mà phải tính vào giá thành hàng hóa ( giá hàng chưa thuế + VAT ) chia cho lượng để ra giá sản phẩm của 1 đơn vị sản phẩm.
Đối với dịch vụ và các lao vụ khác thì phải hạch toán ngay số thuế GTGT khấu trừ vào chi phí
Hàng hóa dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, là những hàng hóa, dịch vụ phục vụ trực tiếp cho SXKD mà chịu thuế GTGT. Trong công ty TNHH Minh Minh hàng hóa mua vào chịu thuế là các sản phẩm nhựa công nghiệp phụ kiện trong công nghiệp xây dựng, các chi tiết nhựa trong công nghiệp điện tử viễn thông, công nghiệp sản xuất ô tô, xe máy, …
Hàng hóa dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT: là những hàng hóa phản ánh trên hóa đơn thường thanh toán trực tiếp không có thuế suất thuế GTGT
Hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT: đối với loại hàng hóa dịch vụ thuộc loại này thì cuối tháng phải phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ dùng chung và không dùng chung theo tỷ suất phân bổ ở TK 133 để tính khẩu trừ kết chuyển sang TK 333(1)
Trong quá trình kê khai nếu bị nhầm chưa kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra hay trên BCTC vào các chỉ tiêu bị sai thì phải dùng kê khai bổ sung 01/KHBS để điều chỉnh những số liệu sai
Khi kê khai tờ thuế GTGT hàng tháng xong, kế toán kiểm tra lại trước khi in, sau đó on trong mã vạch để nộp cho chi cục thuế. Đối với công ty TNHH Minh Minh hàng tháng phải in ra 3 bản để đi nộp.