B. Nhiệm vụ của kế toỏn tớnh giỏ thànhsản phẩm:
TK334, 338 TK627 TK 111,112,152, TK
TK 632 TK 152,153 TK242, 335 TK 214 TK 331,111,112... TK 1331 chi phớ sản xuất chung
Cỏc khoản thu hồi ghi giảm
Phõn bổ (hoặc kết chuyển) Chi phớ nhừn viõn phõn xưởng
Chi phớ theo dự toỏn Chi phớ vật liệu, dụng cụ
Chi phớ khấu hao TSCĐ
Cỏc chi phớ sản xuất khỏc
mua ngođi phải trả hay đó trả
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( nếu cỳ)
( khụng phõn bổ) vào giỏ vốn Kết chuyển CPSXC cố định
chi phớ sản xuất chung cho cỏc đối tượng tớnh giỏ xuất, dịch vụ.
Tài khoản 627,cuối kỡ khụng cú số dư do đú kết chuyển hay phõn bổ hết cho cỏc loại sản phẩm, dịch vụ, lao vụ.
Nội dung và kết cấu:
Bờn Nợ: Chi phớ sản xuất chung thực tế phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú: kết chuyển chi phớ sản xuất chung.
TK này khụng cú số dư, cú cỏc TK cấp 2 như sau: + TK 6271 : Chi phớ nhõn viờn phõn sưởng.
+ TK 6272 : Chi phớ vật liệu.
+ TK 6273 : Chi phớ dụng cụ sản xuất. + TK 6274 : Chi phớ khấu hao TSCĐ. + TK 6277 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài. + TK 6278 : Chi phớ bằng tiền.
• Sơ đồ 08: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
- Tập hợp chi phớ tiền lương và cỏc khoảng trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng:
Nợ TK 627(6271 - tiết cho từng phõn xưởng): Cú TK 334, 338,…
- Tập hợp chi phớ NVL xuất kho dựng chung cho phõn xưởng:
Nợ TK 627(6272 – chi tiết cho từng phõn xưởng): Cú TK 152:
- Tập hợp chi phớ sản xuất dựng chung cho cỏc bộ phận phõn xưởng Nợ TK 627 ( 6273 – chi tiết cho từng đối tương):
Cú TK 153 ( loại phõn bổ 1 lần) Cú TK 142, 242 : ( loại phõn bổ dần) - Tập hợp chi phớ khấu hao:
Nợ TK 627 ( 6273 – chi tiết từng phõn xưởng): Cú TK 214:
- Tập hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 627 ( 6277 – chi tiờt cho từng phõn xưởng) Nợ TK 133:
Cú TK 111, 112, 331, … - Tập hợp chi phớ khỏc bằng tiền:
Nợ TK 627 (6278 – chi tiết cho từng phõn xưởng). Cú TK 111, 112,…
- Tập hợp chi tiết theo dự toỏn vào chi phớ sản xuất chung: Nợ TK 627 : chi tiết cho từng đối tựng
Cú TK 142, 242: phõn bổ chi phớ trải trước ngắn hạn và dài hạn.
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản xuất chung :
Nợ TK liờn quan (111, 112, 152…)
Cú TK 627 ( chi tiết từng phõn xưởng) - Căn cứ vào kết quả tớnh toỏn phõn bổ, kế toỏn kết chuyển phần chi phớ sản xuất chung phõn bổ vào chi phớ chế biến sản phẩm:
Nợ TK 154:
Cú TK 627:
Phần chi phớ sản xuất chung khụng phõn bổ vào chi phớ chế biến sản phẩm, được tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 632:
Cú TK 627( chi tiết cho từng đối tựng và phõn xưởng).
Kế toỏn tập hợp chi phớ trả trước:
Chi phớ trả trước (cũn gọi là chi phớ chờ phõn bổ) là khoản chi phớ thực tế phỏt sinh nhưng chưa tớnh hết vào chi phớ sản xuất kinh doanh của kỳ này mà được tớnh cho hai hay nhiều kỳ hạch toỏn sau đú. Đõy là những khoản phỏt sinh một lần quỏ lớn hoặc do bản thõn chi phớ phỏt sinh cú tỏc dụng tới kết quả hoạt động của nhiều kỳ hạch toỏn.
Tài khoản sử dụng:
* TK 142 "Chi phớ trả trước". Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ trả trước thực tế phỏt sinh chỉ liờn quan đến một năm tài chớnh cần phõn bổ dần.
Tài khoản 142 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: - TK 1421: Chi phớ trả trước
- TK 1422: Chi phớ chờ kết chuyển
* TK 242 "Chi phớ trả trước dài hạn". Chi phớ trả trước dài hạn là những chi phớ thực tế đó phỏt sinh nhưng cú liờn quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều niờn độ kế toỏn; do vậy cần phõn bổ cho cỏc niờn độ cú
TK 152,1533111,112... 111,112... TK641,642 TK 142 TK152,1526,627.... TK 911 Chi phớ trả trước thực tế phỏt sinh Kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lớ Phõn bổ dần chi phớ trả trước vào cỏc kỡ hạch toỏn Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
chi phớ quản lớ vào tài khoản xỏc định kết quả TK 111, 112 153, 331,2413... TK 152,111, 138, 334,... TK242 TK627,641,642... DĐK xxx Tập hợp chi phớ trả trước thực tế phỏt sinh ( giỏ trị cụng cụ, dụng cụ nhỏ xuất dựng cỳ liõn quan đến nhiều năm tài chớnh;chi phớ
sữa chữa lớn TSCĐ ngođi kế hoạch cần phõn bổ cho nhiều năm tài chớnh; tiền thuờ phương
tiện, mặt bằng kinh doanh trả trước nhiều năm; chi phớ đào tạo
nhừn viõn; chi phớ nghiõn cứu; chi phớ chuyển dịch địa điểm; chi
Phõn bổ dần chi phớ trả trước dài hạn vào cỏc năm tài chớnh cỳ liõn
quan.
Giỏ trị thu hồi hay bồi thường khi bỏo hỏng, liờn quan.
Nội dung và kế cấu:
- Bờn Nợ: Tập hợp chi phớ trả trước thực tế phỏt sinh trong kỡ
- Bờn Cú: Cỏc khoản chi phớ trả trước đó phõn bổ vào chi phớ kinh doanh trong kỳ này
- Dư Nợ: Cỏc khoản chi phớ trả trước thực tế đó phỏt sinh nhưng chưa phõn bổ vào chi phớ kinh doanh.
Về nguyờn tắc, cỏc khoản chi phớ trả trước phải được phõn bổ hết cho cỏc đối tượng chịu chi phớ trong năm tài chớnh cú liờn quan. Bởi vậy, việc tớnh và phõn bổ chi phớ trả trước đó phỏt sinh vào cỏc kỳ hạch toỏn phải được kế hoạch hoỏ chặt chẽ trờn cơ sở cỏc dự toỏn chi phớ và kế hoạch phõn bổ chi phớ. Trong một năm tài chớnh, kế toỏn cú thể phõn bổ đều cho cỏc thỏng nếu thấy cần thiết.
• Sơ đồ 09: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
• Sơ đồ 10: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN
Kế toỏn tập hợp chi phớ Trả trước:
Chi phớ phải trả (cũn gọi là chi phớ trớch trước) là những khoản chi phớ thực tế chưa phỏt sinh nhưng được ghi nhận là chi phớ của kỳ hạch toỏn. Đõy là những khoản chi phớ trong kế hoạch của đơn vị mà do tớnh chất hoặc yờu cầu quản lý nờn được tớnh trước vào chi phớ kinh doanh cho cỏc đối tượng chịu chi phớ nhằm đảm bảo cho giỏ thành sản phẩm, lao vụ, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý khỏi đột biến tăng khi những khoản chi phớ này phỏt sinh. Xu hướng của cỏc nhà kế toỏn là những khoản chi phớ phải trả nếu chỉ liờn quan đến 1 niờn độ kế toỏn thỡ khụng cần phải trớch trước, ngược lại, những khoản chi phớ phải trả cú liờn quan đến 2 niờn độ kế toỏn trở lờn sẽ được đưa vào dự toỏn để trớch trước.