TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PRODETECH
2.3. Tổ chức một số phần hành kế toán cụ thể tại CTCP Prodetech 1 Tổ chức hạch toán phần hành kế toán NVL, CCDC:
2.3.1. Tổ chức hạch toán phần hành kế toán NVL, CCDC:
Nguyên vật liệu là yếu tố chính của quá trình sản xuất, có tác động trực tiếp đến chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. Đây còn là chỉ tiêu tổng hợp chất lượng quan trọng phản ánh trình độ sử dụng vật tư, trình độ tổ chức công nghệ sản phẩm, là cơ sở để kế toán giá thành, tính đúng chi phí sản xuất cho từng đơn vị sản phẩm và tổng giá vốn hàng bán. Nếu các doanh nghiệp sử dụng càng nhiều loại NVL thì chi phí NVL càng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Đồng thời việc quản lý NVL, CCDC và quản lý chi phí NVL, CCDC càng đóng vai trò quan trọng. Vì vậy, công tác kế toán NVL thực hiện một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một mục tiêu quan trọng giúp doanh nghiệp
hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.
Công ty Cổ phần Prodetech là một doanh nghiệp sản xuất và thương mại. Trong đó NVL đóng một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Công ty hiện đang sử dụng hàng trăm loại NVL khác nhau như: sắt, thép, tôn, inox, lưới mạ, dây điện, bản lề, sơn công nghiệp, bulong, ốc vít các loại, dây điện….và nhiều CCDC phục vụ cho quá trình sản xuất như: mặt nạ, đá mài, chổi sơn, đá đánh bóng,…Do đó, chỉ cần có sự biến động về chi phí của những NVL chính (sắt, thép, tôn, inox) cũng làm cho giá thành sản phẩm có biến động khá lớn. Vì vậy, công ty luôn xem xét chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản và dự trữ đến việc sử dụng vật tư không lãng phí gây tăng chi phí là vấn đề cốt lõi ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong quá trình hạch toán NVL và CCDC, các chứng từ công ty sử dụng gồm:
- HĐ bán hàng, HĐ giá trị gia tăng, HĐ cước phí vận chuyển (03- BH)
- Phiếu nhập kho (01-VT), Phiếu xuất kho (02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03-VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (05-VT) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (07-VT)
- Phiếu vật tư theo hạn mức (04-VT) - Thẻ kho
- Ngoài ra công ty còn sử dụng một số chứng từ khác như: Giấy báo gửi hàng, giấy đề nghị mua hàng, Phiếu chi, …
Đối với các chứng từ thống nhất bắt buộc theo quy định của Nhà nước, phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung phương pháp lập. Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển PNK, PXK
+ Phiếu nhập kho: TNluân chuyển Bước công việc Người nhập hàng Cán bộ P.kinh doanh Ban kiểm nghiệm Phụ trách P.kinh doanh Kế toán NVL Thủ kho 1.Đề nghị nhập kho 1 2.Lập BB KN 2 3.Lập phiếu nhập 3 4.Ký phiếu nhập 4 5.Nhập hàng 5 6.Ghi sổ 6
+ Phiếu xuất kho: TN luân chuyển Bước công việc Người có nhu cầu Cán bộ phòng kinh doanh KT trưởng hoặc giám đốc Kế toán NVL Thủ kho 1.Đề nghị xuất hàng 1 2.Duyệt lệnh xuất 2
3.Viết phiếu xuất 3
4.Ký phiếu xuất 4
5.Xuất kho 5
6.Ghi sổ 6
7.Bảo quản, lưu trữ 7
* Tài khoản sử dụng: Công ty CP Prodetech là công ty chuyên về sản xuất chế tạo nên lượng NVL, CCDC sử dụng là khá lớn. Vì vậy công ty sử dụng tài khoản 152 và tài khoản 153 chi tiết để phán ánh sự biến động và tình hình tăng giảm của từng loại NVL, CCDC trong kỳ theo giá thực tế.
- TK 152 "Nguyên vật liệu" được công ty chi tiết thành các TK cấp 2 để tiện cho việc hạch toán chi tiết gồm:
TK 1521- Nguyên vật liệu chính TK 1522- Nguyên vật liệu phụ TK 1523- Nhiên liệu
TK 1524- Phụ tùng thay thế
TK 1525- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản TK 1528- Vật tư kho (Phân xưởng cơ khí)
- TK 153 "Công cụ dụng cụ" được sử dụng để phản ánh sự biến động tăng giảm của CCDC trong kỳ.TK 153 cũng được công ty chi tiết thành các TK cấp 2 để tạo sự thuận tiện trong việc hạch toán chi tiết do CCDC sử dụng
trong quá trình sản xuất cũng có rất nhiều loại như: đá mài, đá đánh bóng, dây điện, chổi sơn,…Các TK cấp 2 gồm:
TK 1531- Công cụ dụng cụ TK 1532- Bao bì luân chuyển TK 1533- Đồ dùng thi công
- TK 151 "Hàng mua đang đi đường" được sử dụng để phản ánh số lượng vật tư mà công ty mua, đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán nhưng đang trên đường vận chuyển chưa về nhập kho công ty.
- TK 331 "Phải trả người bán" dùng để phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với những người bán, người nhận thầu về các khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
- Ngoài ra kế toán NVL, CCDC còn sử dụng các TK khác để hạch toán như: TK 111 chi tiết, TK 112 chi tiết, TK 133, TK 141,…
Biểu số 2.1:
(Trích) SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại: NVL chính, vật liệu phụ, công cụ dụng cụ Danh
điểm VT
Mã vật tư
Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư
Đơn vị
Đơn giá
1521.1 THEP051 Thép cuộn không rỉ 0,6mm Kg
1521.2 TON004 Tôn mạ kẽm Kg
1521.3 TOP002 Tấm cách nhiệt (BTT) M2
………. …
1522.1 SCN006 Sơn ghi AK ĐBM Hộp
1522.2 QHAN04 Que hàn phi 2.5 Hộp
1522.3 XCN001 Xăng công nghiệp Lít
1522.4 KEO006 Keo X66 Thùng …….
1531.1 DM 1 Đá mài loại 1 M2
1531.2 CS A1 Chổi sơn A1 Cái
………….
Quá trình ghi sổ của kế toán NVL, CCDC trên phần mềm được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán NVL, CCDC
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu