- Chi phớ khỏc bằng tiền: cỏc khoản chi khỏc phục vụ sản xuất ở phõn xưởng.
2.2.2.3. Phương phỏp kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ cần thiết khỏc phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm phỏt sinh ở cỏc phõn xưởng, bộ phận sản xuất. Để theo dừi cỏc khoản chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng TK 627 – chi phớ sản xuất chung. Tài khoản này được mở cỏc tài khoản cấp 2:
TK 6271 : Chi phớ nhõn viờn phục vụ sản xuṍt TK 6272 : Chi phớ vật liệu. cụng cụ dụng cụ TK 6274 : Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 6277 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6278 : Chi phớ bằng tiền khỏc.
Hàng ngày cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh được kế toỏn tập hợp vào TK 627, chi tiết cho từng khoản mục. Sau đú đến cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào số liệu tập hợp được, kế toỏn lập bảng phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc đối tượng cú liờn quan.
• Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng (TK 6271)
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng phản ỏnh cỏc chi phớ phải trả cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, tổ đội sản xuất bao gồm tiền lương cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhõn viờn quản lý phõn xưởng, tổ
đội.Hiện nay cụng ty trả lương cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, tổ đội theo hỡnh thức trả lương theo thời gian.
Sau khi tổng hợp kế toỏn tiền lương lập bảng thanh toỏn tiền lương và bảng phõn bổ tiền lương và BHXH tương tự như TK 622. Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, kế toỏn tớnh toỏn tập hợp chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bằng cỏch cộng cỏc khoản tiền lương phải trả và cỏc khoản phải nộp tớnh vào CPSX để ghi vào cỏc sổ kế toỏn tổng hợp TK 6271.
Vớ dụ: Trớch tài liệu thỏng 12/2010, Tớnh thu nhập của bà Phạm Thị Thanh Nga ( Tụ̉
trưởng Quản lý sản xuṍt). Trong thỏng, bà Nga đi làm 21 ngày, hệ số lương cơ bản là 3.58, KTN = 1.6 • Lương theo hệ số= 21 = 2.836.336 • Tiền cơm ca = 126.000 • Lương KTN = 2.880.000 • Tiền phụ cấp ATLĐ = 40.000 • Phụ cấp độc hại = 65.000 Tổng = 5.947.336 Cỏc khoản giảm trừ • Khấu trừ 8.5%( BHXH, BHYT, BHTN) = 8.5% x 3.58 x 830.000 = 252.569 • Thuế TNCN = 97.366
Vậy tổng số tiền bà Nga được lĩnh = 5.947.336 – 252.569 – 97.366 = 5,597.401 VNĐ
• Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ (TK 6272)
Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ của cụng ty bao gồm cỏc khoản chi phớ về vật liệu sản xuất chung cho phõn xưởng như xuất sửa chữa, bảo dưỡng mỏy múc, thiết bị, nhà xưởng kho tàng…
Chi phớ này cũng được hạch toỏn theo từng phõn xưởng và được thể hiện trong bảng kờ chi tiết nguyờn liệu vật liệu, cụng cụ dụng cụ theo từng phõn xưởng do kế toỏn vật tư lập và gửi sang cho kế toỏn chi phớ giỏ thành kốm Bảng phõn bổ vật liệu và cụng cụ dụng cụ. Cụng cụ dụng cụ xuất kho nếu cú giỏ trị lớn sẽ được phõn bổ qua nhiều kỳ sản xuất, nếu giỏ trị khụng quỏ lớn cú thể tập hợp hết vào chi phớ sản xuất trong kỳ. Cỏch thức ghi nhận khoản chi phớ này tượng tự như trong tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
• Chi phớ khấu hao tài sản cố định (TK 6274)
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng đối với TSCĐ mới. Mức trớch khấu hao = Nguyờn giỏ TSCĐ
TSCĐ cho 1 năm Số năm sử dụng Mức trớch khấu hao
TSCĐ cho trong thỏng =
Số KH phải trớch trong năm 12 thỏng
Đối với cỏc TSCĐ cũ thỡ cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao nhanh 2 lần… Trong thỏng nếu cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tăng hay giảm TSCĐ thỡ dựa vào cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn TSCĐ cập nhật số liệu vào mỏy tớnh. Cuối thỏng những chi phớ liờn quan tới TSCĐ sẽ được tập hợp phõn bổ trờn bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ. Hàng thỏng phần mềm tự động trớch khấu hao theo mặc định sẵn
CễNG TY CP SỮA BA VÌ SỔ CHI TIẾT TK 6274 – CP KHTSCĐ Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 ĐVT: VNĐ Ngày thỏng ghi sổ CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG