- Chi phớ khỏc bằng tiền: cỏc khoản chi khỏc phục vụ sản xuất ở phõn xưởng.
2.2.2.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiờ́p
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở Cụng ty cổ phõ̀n sữa Ba Vì bao gồm toàn bộ tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, gồm lương chớnh, lương phụ, khoản phụ cấp trỏch nhiệm, cỏc khoản trớch theo lương như: bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phớ cụng đoàn. Việc tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp được tập hợp theo từng nhóm sản phõ̉m. Sau đó phõn bụ̉ cho từng loại sản phõ̉m.
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Tài khoản này được mở chi tiết 4 tài khoản cấp 2: TK 6221: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp SX sữa chua
TK 6222: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp SX sữa thanh trùng TK 6223: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp SX bánh sữa
TK 6224: Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p SX Caramen các loại
Tài khoản liờn quan: TK 334, TK 338, TK 141. Trỡnh tự hạch toỏn:
Cụng ty ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương là trả lương sản phẩm đối với cụng nhõn sản xuất và trả lương theo thời gian đối với nhõn viờn văn phũng và nhõn viờn quản lý phõn xưởng. Hàng thỏng, sau khi nhận được bảng chấm cụng từ cỏc tổ, xớ nghiệp gửi về kế toỏn tiền lương sẽ thực hiện lập “Bảng thanh toỏn lương cho cỏc phõn xưởng” trờn Excel.
Lương sản phẩm = Đơn giỏ một sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành
Ngoài ra cụng ty cũn ỏp dụng hỡnh thức trả lương sản phẩm lũy tiến tức là ngoài sản phẩm tớnh lương theo sản phẩm trực tiếp cũn cú phần thưởng tăng thờm căn cứ vào số lượng sản phẩm vượt mức. Hỡnh thức trả lương này ỏp dụng trong trường hợp cần đẩy nhanh tiến độ sản xuất.
Đối với cụng ty sữa Ba Vì, cũn tớnh thờm lương K trỏch nhiệm cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Đõy là khoản khuyến khớch thờm cụng nhõn hăng say sản xuất, năng cao năng suất lao động.
Lương KTN = Mức lương 1 ca Hệ số KTN Số ca làm việc
Như vậy tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất bao gồm: lương sản phẩm, lương KTN, tiền lương làm thờm giờ, tiền cơm ca, phụ cấp độc hại, an toàn lao động…
Đối với cỏc khoản trớch theo lương
• Khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tớnh vào chi phớ
+ BHXH = lương cơ bản x 16% + BHYT= lương cơ bản x 3% + KPCĐ = lương thực tế x 2% + BHTN = lương cơ bản x 1%
• Khoản BHXH, BHYT,BHTN ( trừ vào lương)
Số tiền trừ vào lương= Lương cơ bản ( 6% +1.5%+ 1%)
Hiện nay, mặc dự đó ỏp dụng phần mềm kế toỏn nhưng trong phần hành kế toỏn tiền lương, kế toỏn cụng ty tiến hành xử lý trờn Excel
Việc tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện bởi nhõn viờn thống kờ phõn xưởng, cũn cỏc bộ phận khỏc trong đơn vị do Phũng tổ chức lao động thực hiện. Cuối kỳ, Phũng tổ chức lao động tập hợp Bảng thanh toỏn lương của cỏc bộ phận để gửi lờn Phũng kế toỏn xột duyệt. Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương kế toỏn hoàn tất Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPTN, KPCĐ
Cũng căn cứ vào cỏc bảng chấm cụng, cỏc phiếu bỏo ốm, nghỉ phộp…và hệ số lương của từng cụng nhõn viờn mà kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương cho từng phõn xưởng sản xuất. Cuối kỳ, kế toỏn tập hợp cỏc bảng thanh toỏn lương cho mỗi phõn xưởng lập bảng thanh toỏn lương tổng hợp toàn doanh nghiệp và căn cứ vào bảng thanh toỏn lương để hoàn tất Bảng phõn bổ tiền lương và Bảo hiểm xó hội.
Hàng thỏng căn cứ vào cỏc bảng thanh toỏn lương của từng tổ, đội kế toỏn tớnh tổng chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng sản phõ̉m, sau đú nhập thụng tin vào phiếu kế toỏn trờn phần mềm kế toỏn.
Để đưa thụng tin vào mỏy, từ màn hỡnh cỏc phõn hệ nghiệp vụ kế toỏn chọn mục “Kế toỏn tổng hợp” -> “Cập nhật số liệu” -> “Phiếu kế toỏn” ta thấy xuất hiện màn hỡnh
giao diện.
Thực hiợ̀n theo quy trình sau:
• Tại ụ “ Số chứng từ”: Kế toỏn nhập “PKT12/016”
• Tại ụ “ Ngày lập” và “ Ngày hạch toỏn”: Kế toỏn nhập “31/12/2011” • Tại ụ “Tỷ giỏ “ : Phần mềm mặc định sẵn là VNĐ
• Tại ụ “ Tài khoản” : Kế toỏn nhập lần lượt cỏc tài khoản 6223,6221,6224…, phần mềm sẽ tự hiện ra tờn tài khoản
• Tại ụ “ PS nợ”: Kế toỏn lần lượt nhập số liệu vào tương ứng với cỏc tài khoản. • Tại ụ “PS Cú” : Kế toỏn nhập số liệu 7.361.698.529đ
• Tại ụ “ Diễn giải” : Mỏy sẽ tự động điền vào
• Sau khi nhập xong dữ liệu, ấn nỳt “Lưu” để lưu thụng tin vừa nhập
CễNG TY CP SỮA BA VÌ