- Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung: Sổ nhật ký chung
c)Hạch toán chi phísản xuất chung:
Để theo dõi chi tiết các khoản chi phí này, công ty mở chi tiết thành các TK sau: - TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng.
- TK 6272 : Chi phí vật liệu ,công cụ cho sản xuất chung. - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ
Cụ thể, việc tập hợp chi phí sản xuất chung trong công ty được thực hiện như sau: Chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng ở công ty TNHH Volex Việt Nam bao gồm : Tiền lương chính, phụ cấp và các khoản trích theo lương theo quy định của các bộ phận quản lý phân xưởng.
Phụ cấp của nhân viên phân xưởng là 545 nghìn bao gồm (345 nghìn phụ cấp đi lại, 100 nghìn phụ cấp chuyên cần, 100 nghìn phụ cấp đời sống).
Căn cứ tính lương như đối với công nhân phân xưởng là ngày công làm việc trong tháng, không tính thưởng giờ làm thêm.
Việc hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng được dựa trên Bảng tính lương và bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tính vào chi phí doanh nghiệp tháng 02/2012 . Nợ TK 6271: 305.226.350 Có TK 334: 247.726.350 Có TK 3382: 5.000.000 Có TK 3383: 42.500.000 Có TK 3384: 7.500.000 Có TK 3389: 2.500.000
Cuối tháng, kế toán phân bổ chi phí nhân viên phân xưởng cho sản xuất sản phẩm (QK13761-KCN) theo tiêu thức CPNVLTT như sau:
CPSXC (QK13761-KCN) = 305.226.350 ×
= 13.270.710,83
38
185.036.214 4.255.832.934
Kế toán ghi:
Nợ TK 154 (QK13761-KCN) : 13.270.710,83
Có TK 6271 (QK13761-KCN) : 13.270.710,83
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Đơn vị : Công ty TNHH Volex Việt Nam
Địa chỉ: 5B Lô D, KCN Thăng Long, H.Đông Anh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/02/2012 đến 29/02/2012 Tên tài khoản: Chi phí NVPX
Số hiệu: 6271
ĐVT: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn Giải Nhật ký Chung Số
hiệu Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinh
29/02/2012 PKT 29/02/2012 Phải trả công nhân viên 334 247.726.350
Trích KPCĐ 3382 5.000.000 Trích BHXH 3383 42.500.000 Trích BHYT 3384 7.500.000 Trích BHTN 3389 2.500.000 29/02/2012 PKC 29/02/2012 Kết chuyển chi phí để tính giá thành 154 305.226.350 Cộng số phát sinh 305.226.350 305.226.350 Ngày 29 tháng 02 năm 2012
Người ghi sổ Kế Toán trưởng
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí vật liệu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý chung bao gồm xăng dầu,...Công ty quản lý yếu tố chi phí này dựa trên kế hoạch chi phí nguyên vật liệu của phân xưởng. Chi phí này được tổ chức, theo dõi, tập hợp như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, chi phí vật liệu phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng trong tháng 02/2012 được hạch toán theo định khoản sau:
Nợ TK 6272: 55.105.000 Có TK 152: 55.105.000
Số liệu trên các phiếu xuất kho cũng sẽ được nhập vào máy tính và máy tự
40
Mẫu số S38- DN
(ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
động luân chuyển số liệu sang các sổ Nhật ký chung, sổ Cái 627 và sổ chi tiết tài khoản 6272 – Chi phí vật liệu cho sản xuất chung.
Cuối tháng, kế toán phân bổ chi phí vật liệu cho sản xuất sản phẩm (QK13761- KCN) như sau: CPSXC (QK13761-KCN) = 55.105.000 × = 2.395.869,56 Kế toán ghi: Nợ TK 154(QK13761-KCN) : 2.395.869,56 Có TK 6272(QK13761-KCN) : 2.395.869,56 Chi phí công cụ, dụng cụ:
Căn cứ vào phiếu xuất kho, chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở phân xưởng trong tháng 2 năm 2012 được hạch toán theo định khoản sau:
Nợ TK 6273: 40.110.000
Có TK 153: 40.110.000
Số liệu trên các phiếu xuất kho cũng sẽ được nhập vào máy tính và máy tự động luân chuyển số liệu sang các sổ Nhật ký chung, sổ Cái 627 và sổ chi tiết tài khoản 6273 – Chi phí công cụ dụng cụ cho sản xuất chung.
Cuối tháng, kế toán phân bổ chi phí công cụ dụng cụ cho sản xuất sản phẩm (QK13761-KCN) như sau: CPSXC (QK13761-KCN) = 40.110.000 × = 1.743.913,04 Kế toán ghi: Nợ TK 154(QK13761-KCN) : 1.743.913,04 Có TK 6273(QK13761-KCN) : 1.743.913,04 Kế toán nhập vào sổ chi tiết tài khoản 6273 như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Volex Việt Nam Mẫu số S38-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
185.036.214 4.255.832.934
185.036.214 4.255.832.934
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Địa chỉ: 5B lô D, KCN Thăng Long, H.Đông Anh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 02 Năm 2012 Tên tài khoản: 6273
trích từ ngày 01/02/2012 đến 29/02/2012 ĐVT: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ số phát sinh trong kỳ
05/02/2012 PX 05/02/2012 Xuất kéo cắtA1104-KCN 153 10.240.000 05/02/2012 PX 05/02/2012 Xuất dao B1203-KCN 153 3.500.000
….. ….. ….. ….. ….. …..
12/02/2012 PX 12/02/2012 Xuất băng keo K1112-KCN 153 3.180.000 15/02/2012 PX 15/02/2012 Xuất thoi KC0012-KCN 153 18.155.000 …….. …… ………… …………. ……. …….. …… …… …… …… …… …… …… 29/02/2012 PKC 29/02/2012 Kết chuyển để tính giá thành 154 40.110.000 Cộng số phát sinh 40.110.000 40.110.000 Ngày 29 tháng 02 năm 2012
Người ghi sổ Kế Toán trưởng
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí khấu hao Tài sản cố định (TSCĐ):
Tài sản cố định của công ty bao gồm: nhà xưởng, các loại máy móc thiết bị trong dây chuyền (máy tuốt vỏ, dây điện; máy dập cực, máy đúc nhựa, máy khử điện áp cao…)… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc trích khấu hao TSCĐ do máy tính thực hiện bởi vì kế toán đã khai báo các thông tin về tài sản (nguyên giá, thời gian sử dụng). Phương pháp tính khấu hao được cài đặt sẵn trong phầm mềm máy tính và lựa chọn “Phương pháp khấu hao đường thẳng” theo công thức sau :
42
Việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyên tắc: TSCĐ tăng trong tháng nào thì bắt đầu trích khấu hao từ tháng đó, và TSCĐ giảm trong tháng nào thì thôi trích khấu hao từ tháng đó. Tức là khi có tài sản mới thì phải khai báo thông tin về tài sản và khi tài sản giảm cũng phải khai báo. Tại công ty, việc trích khấu hao TSCĐ theo tháng và việc thực hiện khấu hao do máy tự động.
Hàng tháng, chi phí khấu hao TSCĐ được tập hợp cho từng nhà máy vào TK 6274. Căn cứ vào số khấu hao TSCĐ đã trích tháng trước và tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ, số khấu hao phải trích trong tháng được cài đặt sẵn trong máy.
Việc trích khấu hao được tính như sau:
Trong tháng 02/2012 TSCĐ của doanh nghiệp không có sự biến động. Trích bảng tính khấu hao TSCĐ như sau :
Mức trích khấu hao 1 tháng
12
Mức trích khấu hao bình quân năm
= Số khấu hao phải trích tháng trước Số khấu hao giảm trong tháng + - = Số khấu hao tăng trong tháng Số khấu hao phải trích trong tháng