- Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
b. Hệ thống tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC và theo các thông tư hướng dẫn kèm theo của BTC.
Để theo dõi việc hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản: TK 511, TK 515, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911, TK 421...
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Hà Linh tại công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Hà Linh
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán bán hàng2.2.1.1 Các phương thức bán hàng 2.2.1.1 Các phương thức bán hàng
Hiện nay, Công ty CP Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Hà linh áp dụng 2 phương thức bán hàng: bán buôn, bán lẻ.
- Bán buôn: Phương thức này áp dụng cho khách hàng mua hàng với số lượng tương đối lớn, có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm. Tuy nhiên phương thức bán buôn ít xảy ra tại Công ty.
- Bán lẻ: Phương thức áp dụng cho khách hàng mua hàng với số lượng ít, thanh toán ngay.
2.2.1.2 Các phương thức thanh toán
Công ty CP Đầu tư Thương mại và Dịch vụ áp dụng hai phương thức thanh toán chủ yếu là:
- Bán hàng thu tiền ngay: Theo phương thức này, hàng hoá của doanh nghiệp sau khi giao cho khách hàng phải được thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản. Việc sử dụng phương thức thanh toán này giúp Công ty giảm thiểu được tình trạng bị chiếm dụng vốn.
- Bán hàng chưa thu được tiền ngay: Đây là hình thức mua hàng trả tiền sau. Theo hình thức này khi doanh nghiệp xuất hàng thì số hàng đó được coi là tiêu thụ và kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và theo dõi công nợ phải thu (sổ chi tiết công nợ).
2.2.1.3 Kế toán doanh thua. Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; - Phiếu giao hàng;
- Giấy báo có, giấy báo nợ.
b. Tài khoản sử dụng
TK 511, TK 111,112; TK 3331; TK 331; TK 156; TK 532,131, 911....
c. Trình tự
- Khi khách hàng đến mua hàng hóa tại cửa hàng của Công ty, một hóa đơn VAT sẽ được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại Phòng Tài chính – Kế toán, liên 2 đưa cho khách hàng, liên 3 lưu tại Kho. Căn cứ vào hóa đơn VAT (lưu tại Công ty), nhân viên bán hàng cuối ngày sẽ vào bảng kê bán lẻ hàng hóa và để theo dõi tình hình biến động của hàng hóa trong ngày.
Giá vốn hàng
bán trong ngày = Số lượng đã bán x
Giá vốn hàng bán
- Dựa vào bảng kê bán lẻ và hóa đơn VAT, kế toán ghi nhận nghiệp vụ này trên phầm mềm Misa theo các bước như sau:
Truy cập vào phân hệ Bán hàng→ Bán hàng thu tiền ngay (hoặc bán hàng chưa thu tiền) → Chọn thêm → Chọn đối tượng (tên khách mua hàng hóa) → Nhập tiền hàng, nhập thuế → Nhấn nút “Cất” (Ctrl+ S) là đơn hàng đã được lưu . Khi nhập xong các chỉ tiêu trên, do được lập trình sẵn nên phần mềm sẽ tự động cho ra đơn hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền. Hàng hóa được bán theo dõi trên TK 156. Trước khi vào sổ cái TK 156 và các TK khác, các nghiệp vụ bán hàng phát sinh được vào sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết bán hàng theo thứ tự thời gian cùng với các nghiệp vụ khác, cuối tháng, cuối quý kế toán in hoặc kết xuất sổ chi tiết ra excel để lưu giữ. Doanh thu hàng bán được ghi nhận ngay khi kế toán ghi nhận nghiệp vụ bán hàng.
Các bút toán chính: Ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 Có TK 156
Ghi nhận doanh thu bán hàng trả ngay:
Nợ TK 1111 Có TK 511 Có TK 3331
Ghi nhận doanh thu bán hàng cho khách hàng mua chịu:
Nợ TK 131 Có TK 511 Số lượng hàng đã bán trong ngày = Số lượng hàng tồn đầu ngày + Số lượng hàng nhập trong ngày - Số lượng hàng tồn cuối ngày
Cuối kỳ thực hiện kết chuyển sang TK 911
Nợ TK 511 Có TK 911
- Ví dụ nghiệp vụ.
Ngày 2/3/2013, tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Hà Linh có một số nghiệp vụ phát sinh như sau:
+ Chi Yến (Công ty Cp Vận tải hành khách Thanh Xuân) đến mua 5 bộ Chân ga có điện cảm biến. Giá vốn 4.360.000 đ/bộ. Giá bán 5.300.000 đ/bộ (chưa bao gồm VAT 10%).
+ Anh Hòa (Công ty CP Đầu tư Vinamotor) mua 4 bộ lốp DRC (11.0 – 20, gai dọc, 18Pr). Giá gốc 6.312.000 đ/bộ, giá bán 7.132.000 đ/bộ (chưa bao gồm VAT 10%).
+ Anh Tùng mua hộp số tổng thành (T/M – H160S60) dành cho xe Huyndai – HD270 – 15T BEN. Giá gốc 165.356.727 đ/cái. Giá bán 201.645.545 đ/cái (chưa bao gồm VAT 10%).
+ Chị Hương mua bạc đạn bi tê dành cho xe Huyndai – Universe. Giá gốc 9.772.909 đ/cái, giá bán 11.918.182 đ/cái (chưa bao gồm VAT 10%).
Vào cuối ngày, dựa vào hóa đơn GTGT sẽ cập nhật bảng kê bán lẻ. Khi khách đến mua hàng, kế toán sẽ dựa vào yêu cầu mua hàng của khách hàng để báo cho bộ phận kho, đồng thời xuất hóa đơn VAT thành 3 liên. Tiếp theo ghi nhận nghiệp vụ bằng phần mềm Misa. Phần mềm tự động định khoản nghiệp vụ, đồng thời các phiếu xuất kho, phiếu thu,… liên quan đến các nghiệp vụ cũng được tự động lập theo chương trình cài đặt sẵn.
Biểu 2.01: Mẫu bảng kê bán lẻ Công ty CP Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Hà Linh
Số 41, Ngõ 43, Đồng Nhân, Hai Bà Trưng, Hà Nội.
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA
Ngày 02/03/2013
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá
Thành tiền (VND) 1 Chân ga có điện cảm biến Cái 5,000 5.300.000 26.500.000 2 Bộ lốp DRC (11.0 – 20, gai dọc, 18Pr) Bộ 4,000 7.132.000 28.528.000 3 Hộp số tổng thành (T/M – H160S60) dành cho xe Huyndai – HD270 – 15T BEN Cái 1,000 201.645.545 201.645.545 4 Bạc đạn bi tê dành cho xe Huyndai – Universe Cái 1,000 11.918.182 11.918.182 Cộng 268.591.727
Biểu 2.02: Mẫu Hóa đơn GTGT
Ngày 02 tháng 03 năm 2012
Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Hà Linh Điạ chỉ: Số 41, Ngõ 43, Đồng Nhân, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mã số thuế: 0102247503 Điện thoại: (043) 8212920.
Họ và tên người mua: Hoàng Yến
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải hành khách Thanh Xuân Địa chỉ: Số 25 – Nguyễn Huy Tưởng – Thanh Xuân – Hà Nội Mã số thuế: 0100778682
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Đơn vị: Đồng
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C (1) (2) (3) = (1) x (2)