- Kế toán trưởng: là người có trách nhiệm chỉ đạo,quản lý tất cả
2.2.1.4 Kế Toán Chi Phí Sản Xuất Chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí gián tiếp tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm. Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất, thi công công trình gồm chi phí quản lý, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ…
Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài…
Ngoài ra với các khoản chi phí liên quan đến việc tạm ứng: tạm ứng mua nguyên vật liệu, tạm ứng lương…thì phải kèm theo phiếu chi, uỷ nhiệm chi là giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toán.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 627 (chi phí sản xuất chung) có 6 tiểu khoản cấp 2 mở chi tiết cho từng đối tượng như sau:
TK 627(1) NgL -chi phí nhân viên phân xưởng tại CT cột treo CTTĐVT Ngọc Lặc-TH
TK 627(2) NgL -chi phí vật liệu tại CT cột treo cáp TTĐVT Ngọc Lặc-TH TK 627(3) NgL-chi phí dụng cụ sản xuất tại CT cột treo CTTĐVT Ngọc Lặc-TH TK 627(4) NgL-chi phí khấu hao TSCĐ tại CT cột treo CTTĐVT Ngọc Lặc-TH TK 627(7) NgL-chi phí dịch vụ mua ngoài tại CT cột treo CTTĐVT Ngọc Lặc-TH TK 627(8) NgL- chi phí bằng tiền khác tại CT cột treo cáp CTĐVT Ngọc Lặc-TH
Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài, bảng kê TK 627, sổ chi tiết TK 627
Phương pháp kế toán:
- Chi phí nhân viên quản lý công trường:
VD: Căn cứ vào bảng phân bổ lương cho bộ phận trực tiếp và bộ phận gián tiếp tại công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa (phụ lục 18 – trang 18)
Nợ TK 627(1) NgL 5.708.249đ = 27.182.136 * 21% Nợ TK 334 2.038.660đ = 27.182.136 * 7.5%
Chi tiết: ( TK 3382 543.643đ = 27.182.136 * 2% TK 3383 5.980.070đ = 27.182.136 * 22% TK 3384 1.223.196đ = 27.182.136 *4.5% ) Kế toán tập hợp đưa vào sổ chi tiết TK 627
- Chi phí nguyên vật liệu TK 627(2)NgL
Ngày 15/3/2010 công ty xuất 150 tấn thép phi 16 với giá 720.000/tấn cho công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 627(2) 108.000.000đ (150tấn x 720.000đ) Có TK 152 108.000.000đ
- Chi phí công cụ dụng cụ TK 627(3) NgL
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng ngày 12/3/2010 mua 200m dây kéo phục vụ công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa với giá 25.000đ/m thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 627(3) NgL 5.000.000đ Nợ TK 133 500.000đ
Có TK 111 5.500.000đ
Kế toán tập hợp chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất của công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa vào sổ chi tiết TK 627.
- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 627(4) NgL
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 3/2010 tại công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa (phụ lục 19 –
trang 19) trích khấu hao máy tính của ban quản lý đội thi công công trình. Kế
toán hạch toán như sau:
Nợ TK 627(4) NgL 460.000đ
Có TK 214 460.000đ - Chi phí mua ngoài TK 627(7)
Tại công trình xây lắp chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm chi phí tiền nước, điện, điện thoại, chi phí tiếp khách…
VD: Ngày 15/3/2010 công ty trả tiền dịch vụ điện thoại phục vụ công
trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa với số tiền 1.702.500đ bao gồm thuế 10%. Kế toán viết phiếu chi (phụ lục 20-trang 20)
và hạch toán:
Nợ TK 627(7) NgL 1.547.727đ
Nợ TK 133 154.723đ
Có TK 111 1.702.500đ
Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung trong tháng vào TK 627 (phụ lục 22– trang 22). Đồng thời kết chuyển chi phí SXC sang TK 154
Nợ TK 154 NgL 120.172.333đ
Có TK 627 NgL 120.172.333đ
