- Kế toán trưởng: là người có trách nhiệm chỉ đạo,quản lý tất cả
2.2.1.1.Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nội dung chi phí NVL trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm 60%-70% giá thành xây lắp các công trình. Đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá thành sản phẩm. Chi phí NVLTT bao gồm:
Nguyên vật liệu chính gồm: sắt, thép, xi măng, gạch… Nguyên vật liệu phụ gồm: dây buộc, đinh vít, vôi ve…. Phụ tùng, sửa chữa thay thế: ốc, vít…
Vật liệu khác: phế liệu… Chứng từ kế toán sử dụng:
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, sổ chi tiết TK 621…. Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán chi phí NVLTT kế toán sử dụng TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình:
TK 621NgL: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ công trình cột treo cáp viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa
TK 621BV: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ bản vẽ Phương pháp kế toán:
- Đối với trường hợp khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, thủ kho tại các đội cùng người giao vật liệu tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng sau đó viết phiếu nhập kho. Chi phí NVLTT được xác định thông qua các phiếu xuất kho.
VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 1/2/2010. Kế toán lập phiếu xuất kho số 10 ngày 21/2/2010 (phụ lục 11 – trang 11) xuất 5000 tấn xi măng PC 40 với giá là 970.000đ/tấn cho công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 621NgL : 4.850.000đ (5000 tấn x 970.000đ) Có TK 152(1) : 4.850.000đ
- Do đặc điểm của nghành xây dựng cơ bản là có khối lượng NVL lớn nên phần lớn NVL công ty mua về điều chuyển thẳng đến tận công trình (không qua nhập kho) kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hạch toán trực tiếp vào TK 621
VD : Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0030916 ngày 12/2/2010 (phụ lục 12 – trang 12) mua 4000 viên gạch Eg với giá 1.100đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% chuyển thẳng tới công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc- Thanh Hóa. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 621NgL : 4.400.000đ (4000 viên x 1.100đ) Nợ TK 133(1) : 440.000đ
Có TK 111 : 4.840.000đ
- Đối với trường hợp tạm ứng chi phí để mua vật tư, khi thanh toán với chủ kế toán tiến hành hạch toán qua TK 141
VD: Căn cứ giấy đề nghị tạm ứng số 15 ngày 12/2/2010 (phụ lục 13 –
trang 13) Nguyễn Thanh Sơn tạm ứng tiền mặt mua 600.000 m dây cáp
quang với tổng số tiền là 49.876.085đ cho công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc – Thanh Hóa, kế toán ghi:
Nợ TK 141 : 49.876.085đ Có TK 111 : 49.876.085đ
Đến ngày 28/03/2010 quyết toán tạm ứng, kế toán kết chuyển bút toán tạm ứng cho công trình cột treo cáp thông tin đài viễn thông Ngọc Lặc – Thanh Hóa
Nợ TK 621NgL : 49.876.085đ Có TK 141 : 49.876.085đ
Từ những chứng từ trên, kế toán tiến hành tập hợp các chi phí phát sinh vào sổ kế toán chi tiết TK 621 (phụ lục 14 – trang 15)
Kế toán tập hợp các khoản mục chi phí NVLTT phát sinh, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí NVLTT để tính giá thành kế toán hạch toán:
Nợ TK 154 NgL : 4.904.716.085đ Có TK 621 NgL : 4.904.716.085đ