hóa sinh hà nội
2.2.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán bán hàng tại Công ty ty Cổ phần dược và công nghệ hóa sinh hà nội sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn Giá trị gia tăng ( Mẫu số 01 GTKT – 3LL): Hóa đơn giá trị gia tăng là căn cứ để người bán ghi nhận doanh thu và xác định thuế GTGT đầu ra. Hóa đơn GTGT dùng cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Hóa đơn này được lập thành 3 liên: Liên 1 để lưu gốc, Liên 2 giao cho khách hàng, Liên 3 giao cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho, vào thẻ kho rồi chuyển cho phòng kế toán để hạch toán.
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT) : Dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng hàng hóa xuất kho. Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên: Liên 1 để lưu gốc, Liên 2 giao cho
khách hàng, Liên 3 thủ kho giữ để ghi thẻ rồi giao cho phòng kế toán để làm căn cứ hạch toán.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu số 03 – VT) : Theo dõi số lượng hàng hóa di chuyển từ kho này tới cho khách, đến các chi nhánh, đại lý. Phiếu này được lập làm 3 liên: Liên 1 để lưu gốc, Liên 2 giao cho người vận chuyển mang theo, Liên 3 thủ kho giữ để ghi thẻ rồi giao cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
- Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT/BB) : Là chứng từ ghi nhận doanh thu bán hàng mà khách hàng thanh toán ( bằng tiền mặt). Phiếu thu được lập thành 3 liên: Liên 1 để lưu gốc, Liên 2 giao cho người nhận tiền, Liên 3 làm căn cứ ghi sổ kế toán.
- Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT/BB) : là chứng từ ghi nhận các chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Phiếu chi được lập làm 3 liên như phiếu thu.
- Bảng kê bán hàng: Là chứng từ phản ánh số lượng hàng hóa bán ra trong ngày của công ty
- Sổ Cái TK 511, 632,
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần dược và công nghệ hóa sinh hà nội áp dụng theo quyết định số 15 của Bộ tài chính sử dụng các tài khoản sau đây:
- TK 511 “ Doanh thu bán hàng hóa”: Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng của các mặt hàng trong công ty
- TK 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu” bao gồm: TK 5211 “ Chiết khấu thương mại”
TK 5212 “ Hàng bán bị trả lại” TK 5213 “ Giảm giá hàng bán”
- TK 632 “ Giá vốn hàng bán”: Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ
- TK 131 “ Phải thu khách hàng” : Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng. Công ty không mở chi tiết cho từng khách hàng.
- TK 111, 112 “ Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng” : Phản ánh số tiền thu về khi bán hàng
- TK 3331 “ Thuế GTGT đầu ra” : Phản ánh số thuế GTGT đầu ra của công ty phải nộp cho nhà nước.
- TK 642 “chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.2.2.3. Phương pháp hạch toán
A. Kế toán nghiệp vụ bán buôn
Công ty cổ phần dược và công nghệ hóa sinh hà nội chỉ bán buôn qua kho, không có hình thức bán buôn vận chuyển thẳng. Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn hàng hóa, kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng hoặt hợp đồng kinh tế để lập hóa đơn GTGT, và lập phiếu xuất kho. Nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán lập phiếu thu, nếu khách hàng nhận nợ thì kế toán phản ánh vào TK 131.
Ví dụ 1: Ngày 03/10/2014 , Công ty xuất bán cho bệnh viện Thanh Nhàn, 15000 viên thuốc Naphacogyl, 16500 viên Indomothacin, 11000 viên Victation. Tổng hóa giá toán là 10.625.059 đ. Thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển do Công ty CP dược và công nghệ hóa sinh hà nội chịu
Kế toán lập các chứng từ sau:
- Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0100884842 ( Phụ lục số 08) - Phiếu xuất kho số PX 0864 ( Phụ lục số 09)
- Phiếu thu số PT 0707 ( Phụ lục số 10 ) - Phiếu chi số PC 0068 (Phụ lục số 11)
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán bán hàng tiến hành định khoản như sau: + Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111:10.625.059 Có TK 511: 9.659.145 Có TK 331 (33311): 965.915 + Phản ánh giá vốn hàng bán `Nợ TK 632: 6.800.000 Có TK 156: 6.800.000 + Phản ánh chi phí vận chuyển Nợ TK 641: 150.000 Có TK 111: 150.000
* Các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình bán buôn -Kế toán chiết khấu thanh toán:
Công ty thực hiện chiết khấu thanh toán cho khách hàng nào trả tiền trước thời hạn ghi trong hợp đồng. Tuy nhiên, chưa khách hàng nào đáp ứng điều kiện trên
- Kế toán chiết khấu thương mại:
Công ty thực hiện chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua với số lượng lớn. Do thời gian nghiên cứu 3 tháng cuối năm 2014 nên chưa có đơn hàng nào được hương chiết khấu thương mại của công ty.
- Kế toán giảm giá hàng bán:
Cũng giống như trường hợp chiết khấu thương mại, trong 3 tháng cuối năm Công ty không thực hiện giảm giá hàng bán
- Kế toán hàng bán bị trả lại
Hàng bán bị trả lại là những hàng bị sai quy cách, mẫu mã, phẩm chất nên bị khách hàng từ chối trả lại. Do công ty về dược phẩm ,nên hàng hóa luôn sản xuất đảm bảo dúng quy cách, mẫu mã, chất lượng, và được các cơ quan thẩm định sức khỏe chứng nhận là hàng đảm bảo chất lượng nên mỗi hàng hóa xuất bán đều được đảm bảo mọi khía cạnh, vì vậy chưa có trường hợp khách hàng trả lại hàng hóa
B. Kế toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa
Căn cứ vào bảng kế bán hàng, kế toán xác định giá bán chưa thuế của hàng xuất bán, thuế GTGT đầu ra của hàng đã tiêu thụ
Ví dụ 2: Ngày 10/10/2014 , Công ty xuất bán 3 hộp Tuần hoàn não HS với đơn giá chưa thuế GTGT 10% 105000đ cho hiệu thuốc Bạch Mai
Kế toán lập các chứng từ sau:
- Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0100885045 ( Phụ lục số 11 ) - Phiếu thu số PT0711 ( Phụ lục số 12)
- Phiếu xuất kho PX 0868 ( Phụ lục số 13) - Các thẻ kho ( Phụ lục số 15-17 )
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0100885045 kế toán phản ánh doanh thu bán hàng như sau:
Nợ TK 111: 115.500 Có TK 511: 105.000 Có TK 3331(33311): 10.500 + Phản ánh giá vốn hàng xuất bán Nợ TK 632: 85.000 Có TK 156: 85.000