- Nhân viên thống kê tại các phân xưởng: thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các phân xưởng.
3.4.2.3. Quy trình kế toán và ghi sổ CPSX thuốc lá tại Công ty TNHH một thành viên thuốc lá Thanh Hoá.
viên thuốc lá Thanh Hoá.
3.4.2.3.1. Quy trình kế toán và ghi sổ kế toán CPNVLTT:
Hàng ngày các chứng từ gốc dùng làm căn cứ ghi sổ là các phiếu xuất kho được kế toán theo dõi về mặt số lượng và không theo dõi về mặt giá trị. Các chứng từ này được kế toán tập hợp và dồn đến cuối tháng. Cuối tháng kế toán tiến hành
xác định đơn giá của từng loại NVL xuất dùng trong tháng, sau khi tính được đơn giá NVL xuất dùng trong tháng mới tiến hành xác định giá trị của từng phiếu xuất kho và kế toán vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh chi phí.
Hiện nay Công ty TNHH một thành viên thuốc lá Thanh Hoá thực hiện tính đơn giá NVL xuất dùng trong tháng theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền.
Trong tháng 11/2008 có các số liệu của nguyên liệu lá thuốc lá Thanh Hoá C2 như sau: Giá thực tế của lá C2 đầu tháng 11 là : 13.015 đ/kg
Số lượng tồn đầu tháng : 10 000 kg Trong tháng nhập 40 000 kg với giá: 14.500 đ/kg Đơn giá bình quân
lá C2 xuất dùng = 14.203 40000 10000 ) 14500 40000 ( ) 13015 10000 ( = + × + × ( đ/kg ) trong tháng
Mẫu phiếu xuất kho NVL của Công ty ( Phụ lục 05)
Căn cứ vào các chứng từ gốc( phiếu xuất kho,…) kế toán phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi sổ cái TK 621 “ Chi phí NVLTT”. Đồng thời cũng căn cứ vào các chứng từ gốc này kế toán tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết tập hợp chi phí NVLTT.
Từ các phiếu xuất kho NVL dùng trực tiếp cho SX thuốc lá, kế toán ghi tăng CP NVLTT: Nợ TK 621- Chi tiết cho từng PX, đồng thời ghi giảm nguyên liệu, vật liệu trong kho: Có TK 152 – Chi tiết cho từng loại vật liệu
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí. Kết chuyển toàn bộ chi phí NVLTT phát sinh trong kỳ sang TK 154 “ chi phí SXKD dở dang”.
Từ các phiếu xuất kho NVL dùng trực tiếp cho SX thuốc lá ở từng phân xưởng, kế toán vào sổ chi tiết tập hợp CP NVLTT cho từng PX
Sổ chi tiết tập hợp chi phí NVLTT của PX Lá sợi ( Phụ lục 06) Sổ chi tiết tập hợp chi phí NVLTT của PX Bao mềm Sổ chi tiết tập hợp chi phí NVLTT của PX Bao cứng
Cuối tháng , từ số liệu trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí NVLTT của từng PX, tiến hành lập sổ tổng hợp CPNVLTT.
Sổ tổng hợp chi phí NVLTT( Phụ lục 07)
Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL cho các phân xưởng sản xuất, kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung
Sổ nhật ký chung ( Phụ lục 08)
Căn cứ vào sổ NKC kế toán tiến hành ghi sổ cái tài khoản 621
Sổ cái TK 621 ( Phụ lục 09)
3.4.2.3.2. Quy trình kế toán và ghi sổ kế toán CPNCTT:
Hiện tại Công ty đang áp dụng phương thức trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất là theo sản phẩm. Cách tính lương là căn cứ vào đơn giá khoán lương sản phẩm do Tổng công ty qui định và số lượng sản phẩm hoàn thành ở từng tổ, đội sản xuất của Công ty. Từ đó sẽ tính được quĩ lương của tổ, đội sản xuất đó theo công thức: