- Đặc điểm của cuộc kiểm toán > xác định phạm vi kiểm toán
a. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị:
Môi trường kiểm soát:
Kiểm toán viên phải tìm hiểu về môi trường kiểm soát của đơn vị. Trong quá trình tìm hiểu, kiểm toán viên phải đánh giá liệu:
(a) Ban Giám đốc, với sự giám sát của Ban quản trị, đã thiết kế và duy trì văn hóa trung thực và hành vi đạo đức hay chưa;
(b) Các điểm mạnh của môi trường kiểm soát có kết hợp lại tạo thành cơ sở vững chắc cho các thành phần khác của kiểm soát nội bộ hay không, và các thành phần đó có bị suy yếu do các khiếm khuyết của môi trường kiểm soát hay không
Thủ tục đánh giá rủi ro (VSA 315):
- Thủ tục đánh giá rủi ro: (a) Phỏng vấn BGĐ và các cá nhân khác (b) Thủ tục phân tích (c) Quan sát, điều tra. Ví dụ: Bảng câu hỏi
- Xem xét rủi ro đáng kể: Có phải rủi ro do gian lận không?, có liên quan thay đổi gần đây của nền kinh tế? Có gắn liền với các bên liên quan không? Liên quan đến giao dịch lớn nằm ngoài phạm vi hoạt động kinh doanh bình thường của đơn vị?
- Một số rủi ro KTV có thể xét đoán rằng chỉ thực hiện thử nghiệm cơ bản không thể đủ cung cấp BChKT Bắt buộc phải có khảo sát về kiểm soát (VD siêu thị: Cần kiểm tra hệ thống kiểm soát ở đâu?)
- Rủi ro kinh doanh tăng có thể dẫn đến rủi ro có sai sót TY: Sự phát triển ngành nghề dẫn đến rủi ro kinh doanh là thiếu nguồn nhân lực có chuyên môn, mở rộng phạm vi kinh doanh dẫn đến ước tính nhu cầu thị trường không đúng; thay đổi chế độ kế toán dẫn đến thực hiện không đúng, đầy đủ qui định trong chế độ kế toán mới; Công nghệ thông tin dẫn đến hệ thống không tương thích…
Quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị:
Kiểm toán viên phải tìm hiểu liệu đơn vị đã có một quy trình để:
(a) Xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập và trình bày báo cáo tài chính;
(b) Ước tính mức độ của rủi ro;
(c) Đánh giá khả năng xảy ra rủi ro; và
(d) Quyết định các hành động thích hợp đối với các rủi ro đó
Các hoạt động kiểm soát liên quan đến cuộc kiểm toán:
Kiểm toán viên phải tìm hiểu những hoạt động kiểm soát liên quan đến cuộc kiểm toán mà theo xét đoán của kiểm toán viên là cần thiết để có thể đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu và thiết kế các thủ tục kiểm toán tiếp theo đối với rủi ro đã đánh giá. Đối với mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên không bắt buộc phải tìm hiểu hết toàn bộ các hoạt động kiểm soát liên quan đến từng nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh trên báo cáo tài chính hoặc tới từng cơ sở dẫn liệu có liên quan
Giám sát các kiểm soát:
Kiểm toán viên phải tìm hiểu những phương thức chủ yếu mà đơn vị sử dụng để giám sát kiểm soát nội bộ về lập và trình bày báo cáo tài chính, gồm các hoạt động kiểm soát có liên quan đến cuộc kiểm toán và cách thức đơn vị khắc phục các khiếm khuyết trong các kiểm soát của đơn vị