Ngoài các chi phí được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất ra các sản phẩm, để phục vụ cho quá trình thi công còn có các chi phí phát sinh khác. Các chi phí này liên quan đến các đối tượng xây lắp gọi là chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp là các chi phí liên quan đến việc tổ chức, phục vụ và quản lý thi công của các đội tại công trường. Tại Công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương, chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho công nhân đội xây lắp số I, nhân viên quản lý đội, nhân viên sử dụng máy thi công.
+ Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước...).
+ Chi phí bằng tiền khác (chi phí giao dịch, bảo hiểm công trình, chi phí tiếp khách).
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung”. Tài khoản này cũng đựoc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Công ty sử dụng các TK cấp II sau:
TK 6271- Chi phí nhân viên quản lý đội TK 6273-Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6274-Chi phí khấu hao TSCĐ (không phải là máy thi công) TK 6277-Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278-Chi phí bằng tiền khác
2.1.4.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
Về chi phí nhân viên quản lý và các khoản trích BHXH, BHYT, KFCĐ của toàn bộ tổ sản xuất thuộc công trình.
Nhân viên quản lý đội bao gồm chỉ huy trưởng công trình, nhân viên kỹ thuật, nhân viên kinh tế, thủ kho, bảo vệ, tạp vụ... Do tính chất công việc, nên lương của nhân viên quản lý đội được trả theo thời gian lao động. Định kỳ, kế toán tiền lương
K/c chi phí sản xuất chung Lương của nhân viên
quản lý đội và các khoản trích theo lương của nhân công SX
TK 111,112,153, 142, 242…
Chi phí dich vụ mua ngoài, CCDC .. cho đội
căn cứ vào bảng chấm công (biểu mẫu số 2.11), các chính sách về lương để tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội, sau đó lập Bảng tính và thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý đội. Nếu một đội có thể cùng một lúc thi công trên nhiều công trình thì lương của bộ phận quản lý đội được phân bổ đều cho các công trình.
Ngoài lương của nhân viên quản lý đội, chi phí sản xuất chung còn bao gồm tất cả các khoản trích BHXH, BHYT, KFCĐ của toàn bộ tổ sản xuất thuộc công trình. Cuối tháng căn cứ vào bảng tính lương và các khoản trích theo lương, kế toán phản ánh vào các sổ Nhật ký chung (biểu mẫu số 2.7), Sổ chi tiết TK 6271 (biểu mẫu số 2.23)
Biểu mẫu số 2.23: Sổ chi tiết TK 6271
Công ty TNHH Xây dựng
Thái Bình Dương SỔ CHI TIẾT TK 6271 Trích quý IV năm 2009
Công trình: Đường THCS Nguyễn Công Trứ
Đơn vị tính: VNĐ
Số CT Ngày CT Nội dung
TK đối ứng Số phát sinh trong kỳ ST Nợ ST Có Số dư đầu kỳ 0 … … … … … … BTPBTL 31/10/09
Tiền lương phải trả T10/09 cho nhân viên quản lý đội xây lắp số I- CT đường Nguyễn Công Trứ
3341 10.500.000
BTPBTL 31/10/09
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý đội xây lắp số I T10/09
338 1.995.000 … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BTPBTL 31/10/09
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên đội xây lắp số I trực tiếp thi công T10/09- CT đường Nguyễn Công Trứ
338 17.196.839
BTPBTL 31/10/09
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên sử dụng máy thi công T10/09- CT đường Nguyễn Công Trứ
338 3.990.000 …
… … … … … …
BTPBTL 15/12/09
Tiền lương phải trả T12/09 cho nhân viên quản lý đội xây lắp số I- CT đường Nguyễn Công Trứ
3341 5.080.645
... … … … … …
PKT 15/12/09 Kết chuyển tiền lương nhân viên quản lý quý IV/ 09 154 85.725.075
Chi phí công cụ dụng cụ thuộc chi phí sản xuất chung tại Công ty TNHH xây dựng Thái Bình Dương bao gồm chi phí cho những công cụ cầm tay như dao xây, búa, thước đo, mũi khoan, cưa sắt, que hàn…; đồ dùng bảo hộ lao động như quần áo, găng tay, mũ, đèn chiếu… và những vật dụng hành chính khác dùng cho quản lý đội mà không đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ. Cũng giống như hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp, trên cơ sở giấy đề nghị cung ứng vật tư đã được ký duyệt (biểu mẫu số 2.3) thủ kho lập phiếu xuất kho công cụ dụng cụ (biểu mẫu số 2.4). Định kỳ, kế toán đội tập hợp phiếu xuất kho công cụ dụng cụ và lập Bảng kê xuất công cụ dụng cụ (biểu mẫu số 2.24)
Biểu mẫu số 2.24: Bảng kê xuất công cụ dụng cụ
Sau khi nhận được chứng từ do kế toán đội gửi lên, Kế toán công ty tính ra giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng, đồng thời tiến hành phản ánh vào Sổ nhật ký
Công ty TNHH Xây dựng Thái Bình dương
BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Công trình đường Nguyễn Công Trứ
Tháng 10 năm 2009 STT
Chứng từ
SH NT
1 PXK115/NCT 07/10/09 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 40 2 PXK119/NCT 10/10/09 Đèn chiếu cá nhân Chiếc 20
… … … … … ..
Kế toán Người lập
chung (biểu mẫu số 2.7) tất cả các nghiệp vụ xuất công cụ dụng cụ đều phản ánh thông qua TK 142, Sổ chi tiết TK 6273 (biểu mẫu số 2.25)
Biểu mẫu số 2.25: Sổ chi tiết TK 6273
Căn cứ vào các chi phí nhân công, công cụ dụng cụ, dịch vụ mua ngoài... dùng cho hoạt động sản xuất chung của tất cả các công trình, kế toán Công ty tiến
Công ty TNHH Xây dựng
Thái Bình Dương SỔ CHI TIẾT TK 6273 Trích quý IV năm 2009
Công trình: Đường THCS Nguyễn Công Trứ
Đơn vị tính: VNĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số CT Ngày CT Nội dung
TK đối ứng Số phát sinh trong kỳ ST Nợ ST Có Số dư đầu kỳ 0 … … … … … … BPB 31/10/09
Phân bổ chi phí dụng cụ xuất dung cho bộ phận quản lý đội T10/09- CT đường khu vực trường THCS Nguyễn Công Trứ
142 1.550.000
BPB 30/11/09
Phân bổ chi phí dụng cụ xuất dung cho bộ phận quản lý đội T11/09- CT đường khu vực trường THCS Nguyễn Công Trứ
142 2.840.000
BPB 15/12/09
Phân bổ chi phí dụng cụ xuất dung cho bộ phận quản lý đội T12/09- CT đường khu vực trường THCS Nguyễn Công Trứ
142 1.140.000
PKT 15/12/09
Kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý đội - CT đường Nguyễn Công Trứ
154 5.530.000
Tổng phát sinh 5.530.000 5.530.000
hành tổng hợp vào Bảng tổng hợp chi tiết TK 627 (biểu mẫu số 2.26), sổ này được dùng để đối chiếu số liệu với Sổ cái.
Biểu mẫu số 2.26: Bảng tổng hợp chi tiết TK 627
Công ty TNHH Xây Dựng Thái Bình Dương BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 627 Qúy IV năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Tên công trình
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có … … … … … .. … Công trình đường Nguyễn Công trứ 0 142.257.683 142.257.683 0 … … … … … … … Công trình HACACO – Hải phòng 0 153.472.821 153.472.821 0 … … … … … … … Công trình tòa nhà 10 tầng - ĐA 0 147.681.577 147.681.577 0 …. … … … … … … Kho bạc ngân hàng Gia Lâm 0 167.832.725 167.832.725 0 … … … … … … … Tổng cộng 0 2.123.675.325 2.123.675.325 0
Căn cứ vào các chi phí nhân công, công cụ dụng cụ, dịch vụ mua ngoài... dùng cho hoạt động sản xuất chung của tất cả các công trình, kế toán Công ty tiến hành phản ánh vào Sổ cái TK 627 (biểu mẫu số 2.27)
Biểu mấu số 2.27: Sổ cái TK 627
Công ty TNHH Xây dựng
Thái Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Trích quý IV năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Số CT Ngày CT Nội dung
TK đối ứng Số phát sinh trong kỳ ST Nợ ST Có Số dư đầu kỳ 0 … … … … … … BTPBTL 31/10/09
Tiền lương phải trả T10/09 cho nhân viên quản lý đội xây lắp số I-CT đường Nguyễn Công Trứ
3341 10.500.000
PKT 15/12/09 Kết chuyển tiền lương nhân viên quản lý quý IV/ 09 CT đường Nguyễn Công Trứ
154 85.725.075 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PKT 31/12/09 Kết chuyển chi phí dich vụ mua ngoài dùng cho sản xuất chung CT HACACO-HP 154 11,965.000 … … … … … … PKT 31/12/09 Kết chuyển chi phí CCDC dùng cho sản xuất chung CT nhà 10 tầng-ĐA
154 7.540.000
… … … … .. …
Cộng tổng phát sinh 2.123.675.325 2.123.675.325