Kết cấu:
Bên Nợ: Các khoản tiền lương thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng trước cho người lao động
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động
Bên Có: Các khoản tiền lương thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động
Số dư bên Có: Các khoản lương thưởng còn phải trả người lao động
• Tài khoản 338: Các khoản trích theo lương
TK 3382: Kinh phí công đoàn. Tính vào chi phí 2 %, nộp 1 % cho
cơ quan công đoàn cấp trên , 1% chi tiêu cho công đoàn cơ sở
TK 3383: Bảo hiểm xã hội.
Tính vào chi phí 16%
Mức trích BHXH vào chi phí = Số tiền lương phải trả trong tháng * Tỷ lệ trích BHXH
Trừ vào lương của người lao động 6% Mức trích = lương * tỷ lệ trích
Phạm vi sử dụng: Nộp cho cơ quan BHXH 20%, công ty giữ để chi ốm đau, thai sản 2%
• Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế. Tính vào chi phí 3%, trừ vào lương của
người lao động 1,5%. Công ty phải nộp hết cho cơ quan quản lý BHYT
• Tài khoản 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Tính vào chi phí 1%, trừ vào
lương của người lao động 1%. Công ty phải nộp hết cho cơ quan quản lý bảo hiểm thất nghiệp
• Tài khoản 351: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Tính vào chi phí
quản lý của công ty 1 – 3% trên quỹ tiền lương làm cơ sở đóng bảo hiểm xã hội
Kết cấu tài khoản
Bên Nợ: Phạm vi sử dụng
Bên Có: Trích lập tính vào chi phí hoặc trừ lương Dư Có: Công ty chưa nộp hoặc chưa chi
- Trình tự kế toán phải trả người lao động TK 138, 141, 3383 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 4 1 TK 3388 5 TK 3335 TK 353 6 2 TK 111, 112, 512 TK 3383 7 3
1: tính tiền lương, phụ cấp lương, tiền ăn ca phải trả người lao động 2: tính tiền thưởng ngoài quỹ lương phải trả người lao động
3: trích BHXH phải trả người lao động
4: Số bồi thường vật chất phải thu, tạm ứng quá hạn chưa thanh toán 5: khấu trừ vào lương theo quyết định của tòa án
6: khấu trừ vào lương tiền thuế thu nhập cá nhân 7: thanh toán lương cho người lao động
- Trình tự kế toán các khoản trích theo lương TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384, 3389 TK 622, 627, 641, 642 3 1 TK 334 TK 334 4 2 TK 111, 112 TK 111, 112 5 6
1: Trích các khoản theo lương vào chi phí theo tỷ lệ 22% tiền lương phải trả 2: Trừ lương người lao động 8,5%
3: Nộp KPCD, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý quỹ 4: BHXH phải trả cho công nhân viên
5: Chi tiêu 1% kinh phí công đoàn tại đơn vị
6: BHXH chi hộ phải thu, KPCD vượt chi được cấp bù.
TK 111, 112 TK 351 TK 642 2 1
3
1: Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm vào cuối năm
2: Khi công nhân mất việc làm, công ty trả tiền trợ cấp tại công ty
3: Trả tiền trợ cấp mất việc làm cho người lao động khi quỹ không còn số dư dự phòng
2.2.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán
• Hạch toán chi tiết:
- Sổ chi tiết tài khoản 334: Phải trả người lao động. Phản ánh tình hình thanh toán với người lao động lập theo phân xưởng, bộ phận.
Cơ sở ghi sổ: căn cứ vào bảng thanh toán lương với người lao động của phân xưởng kế toán ghi vào phần phát sinh Có TK 334.
Căn cứ vào các chứng từ phản ánh các khoản khấu trừ các chứng từ thanh toán kế toán ghi vào phần phát sinh Nợ TK 334.
- Sổ chi tiết tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác. Sổ được mở chi tiết theo phân xưởng hoặc bộ phận và mở chi tiết theo từng khoản trích theo lương.
Cơ sở ghi sổ: Căn cứ vào chế độ kế toán các khoản trích theo lương kế toán ghi vào phát sinh có TK 338 chi tiết theo từng khoản trích theo lương. Căn cứ vào chứng từ thanh toán bảng thanh toán lương để xác định các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên, các khoản nộp cho cấp trên về quỹ theo quy định, các khoản chi tiết kinh phí công đoàn tại công ty.
- Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán mở sổ chi tiết Tk 622 theo từng đối tượng hạch toán chi phí sản xuất
Hình 2.6: Quy trình tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Cơ sở, phương pháp ghi: Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh hao phí về lao động sống kế toán tập hợp vào phát sinh Nợ TK 622 trên sổ chi tiết cột tổng số tiền trong đó chi tiết theo lương chính, lương phụ, các khoản trích theo lương, Cuối tháng cộng phát sinh Nợ TK 622 trên sổ chi tiết kế toán kết chuyển sang TK 154 ( Ghi vào phần phát sinh Có TK 622 trên sổ chi tiết)
Biểu số 11
Bảng phân bổ số 1
Phân bổ tiền lương vào đối tượng sử dụng Tháng 9 / 2010
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Trần Thị Thu Hà Lớp: Kế toán 49A