Chi phớ sản xuất chung (CPSXC) là cỏc chi phớ liờn quan đến quản lý sản xuất của cụng ty bao gồm:
- 627(1): Chi phí nhân viên quản lý tổ, đội sản xuất. - 627(2): Chi phí vật liệu dùng cho phân xởng
- 627(3): Chi phí dụng cụ sản xuất.
- 627(4): Chi phí khấu hao tài sản cố định. - 627(8):Chi phí khác bằng tiền.
Hệ thống chứng từ sử dụng :
Cỏc loại chứng từ sử dụng trong kế toỏn chi phớ sản xuất chung bao gồm: - Hoỏ đơn GTGT
- Phiếu chi, Phiếu kế toỏn - Cỏc chứng từ khỏc.
+ Chi phí tiền lơng nhân viên phân xởng.
Căn cứ vào số liệu bảng tổng hợp các tháng cuối quý kế toán tiền lơng tính ra số tiền lơng cơ bản và số tiền lơng thực tế phải trả cho nhân viên phân x- ởng.
Căn cứ vào chi phí nhân viên phân xởng trên bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán định khoản( Bảng 06)
Nợ TK 6271 45.076.017đ Có Tk 334 37.383.62đ Có Tk 338 7.692.396đ
+ Chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ:
Gồm các chi phí về vật liệu công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng. Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu, CCDC, các phân xởng đề nghị xuất vật liệu công cụ dụng cụ rồi gửi cho phòng kỹ thuật. Khi đơn đợc duyệt thủ kho viết phiếu xuất
kho cột số lợng sau đó gửi cho phòng kế toán vật t để tính giá trị thực tế CCDC, vật liệu xuất kho. Tại Công ty giá trị thực tế công cụ dụng cụ xuất kho đợc kế toán xác định là giá thực tế đích danh, còn vật liệu xuất kho sản xuất chung đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền. Mẫu phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, vật liệu cho sản xuất chung đợc trình bầy ở ( Phụ lục 05)
Căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho cho phân xởng nào thì phân bổ luôn cho phân xởng đó và ghi vào bảng kê xuất công cụ dụng cụ (nếu xuất kho công cụ dụng cụ) ghi vào bảng kê xuất nguyên nhiên vật liệu phụ ( nếu xuất kho nguyên, nhiên, vật liệu phụ). Mẫu bảng kê xuất công cụ dụng cụ, bảng kê xuất nguyên nhiên vật liệu phụ đợc trình bầy ở ( Bảng 07)
Cuối quý căn cứ vào số liệu bóc tách cho từng phân xởng trên bảng kê, kế toán tính ra chi phí trong quý cho từng phân xởng trên bảng kê, căn cứ vào số liệu tổng cộng trên bảng kê xuất công cụ dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu phụ, kế toán định khoản.
kế toán định khoản.
Nợ TK 6273 35 .455.800 Có TK 153 23.198.500 Có TK 152 12.257.3
Sau đó ghi vào bảng phân bổ nguyên nhiên, vật liệu, công cụ dụng cụ đợc trình bầy ở mẫu (Bảng 08)
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định.
Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, kế toán tính khấu hao TSCĐ và phân bổ cho từng phân xởng.
Cách tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng: Số KH TSCĐ ở
PX gạch tuynel = NG TSCĐ PX gạch tuynelSố năm sử dụngx tỷ lệ khấu hao Số khấu hao TSCĐ
quý I/ 2010
= Mức KH TSCĐ năm 2010 4
Ví dụ: Trong quý I/ 2010 PX gạch tuynel có sử dụng máy cán đất với nguyên giá: 21.500.000đ, tỉ lệ KH quy định là 14% ⇒
Số trích KH quý I/ 2010
= 21.500.000 x14% 4
Xem bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.(Bảng 09) Kế toán định khoản:
Nợ Tk 6274 752.500đ Có TK 214 752.500đ
+ Chi phí bằng tiền khác.
Chi phí bằng tiền khác là những khoản chi phí ngoài những phần trên mà Công ty đã chi ra bằng tiền mặt nh: tiền bồi dỡng công nhân, chi các khoản khác... Cuối kỳ kế toán định khoản.
Nợ Tk 6278 623.000đ Có TK 111 623.00đ