- Kế toán thuế GTGT được giảm,trừ
58 Số thuế GTGT được khấu trừ 099.62
Số thuế GTGT được khấu trừ 5.099.652.747 Nợ TK 3331: 5.099.652.747
Có TK 1331: 5.099.652.747
Nộp thuế vào ngân sách nhà nước: 178.465.818 bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 33311: 178.465.818
Có TK 112: 178.465.818
2.2.5 Sổ sách kế toán
Công viêc của kế toán của công ty được chia làm 3 giai đoạn. Lập và luân chuyển chứng từ - Ghi chép vào tài khoản và sổ sách kế toán- lập báo cáo kế toán và phân tích kinh tế. Các giai đoạn nói trên điều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong các tài liệu phản ánh trên chúng từ kế toán thì sổ sách kế toán là phương tiện vât chất chủ yếu và quan trọng của công ty, vì vậy mà công ty TNHH BigWin xem công tác hạch toán kế toán là khâu quan trọng nhằm bảo tồn vốn trong toàn công ty. Công ty đã sử dụng nhiều loại sổ sách khác nhau trong công tác kế toán nhưng trong nghiệp vụ kế toán thuế GTGT thì chủ yếu sử dụng các loại sổ như sau:
- Sổ nhật ký chung ( phụ lục
- Sổ cái ( phụ lục )
Chương 3: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH BIGWIN.
3.1 Các kết luận và phát hiện qua thời gian nghiên cứu và thực tập tại công ty TNHH BigWin
3.1.1 Những thành quả đã đạt được.
Doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ các phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. DN đã ứng dụng phần mềm kế toán đối với việc quản lý tình hình tài chính, chính vì vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính và giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán. Qua quá trình nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại Công ty mà cụ thể tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại DN tôi nhận thấy:
-Tổ chức thực hiện đầy đủ chứng từ kế toán về kế toán thuế GTGT như bảng kê hoá đơn chứng từ của dịch vụ hàng hoá mua vào, Bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ hàng hoá bán ra.
- Kê khai đầy đủ các mục trên tờ kê khai thuế GTGT .
3.1.2 Những mặt hạn chế và tồn tại
*DN chưa hạch toán đúng theo chế độ đối với tài sản cố định do đó chưa mở theo dõi Tài khoản 13312 việc hạch toán như trên là chưa đúng gây thiệt hại cho Doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
*Ghi chép trên bảng kê cụ thể:
- Việc ghi vào bảng kê chưa đúng mẫu quy định tại thông tư 122 trong khi Công ty đã có hướng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế, các đơn vị khác đã sửa đổi theo hướng dẫn này.
- Việc phản ảnh các nghiệp vụ phát sinh quá trình mua vào tại bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào chưa đúng với tháng lập bảng kê
3.2 Các đề xuất kiến nghị về kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH BigWin
-. DN tiến hành mở sổ kế toán theo dõi tài khoản 13312" Thuế GTGT Của TSCĐ", vì trên thực DN có hoạt động mua bán TSCĐ dùng vao hoạt động SXKD hàng hoá chịu thuế theo phương phát khấu trừ.
- Việc ghi chép trên bảng kê của Công ty.
DN cần phải thực hiện kê đúng, kê đủ, theo đúng chế độ quy định: thuế GTGTG đầu vào phát sinh tháng nào thì phải kê khai khấu trừ tháng đó tránh tình trạng kê không đúng .
Trong một số trường hợp đặc biệt có thể phát sinh tháng trước như : Hợp đồng gia công với công ty khác, hay việc sử dụng điên, nước ,điện thoại, phát sinh từ tháng này nhưng để tháng sau mới thanh toán doanh nghiêp đối tác lại viết hoá đơn vào tháng phát sinh nghiệp vụ ký kết DN xin lập bảng kê bổ sung cho tháng đó bảng kê bổ sung, có những giải trình cụ thể với cơ quan thuế .
- DN phải tiến hành kê vào tờ khai thuế đúng các mặt hàng chịu thuế suất của tháng phát sinh để tránh hiện tượng có thuế GTGT đầu ra trong tháng mà không tiến hành kê vào bảng kê mặc dù thuế GTGT đầu ra phát sinh rất ít.
- Công ty phải tiến hành phân tích tình hình nộp thuế GTGT đối với các chỉ tiêu trên BCTC. Việc tiến hành phân tích các chỉ tiêu trên BCTC là hết sức cần thiết và quan trọng.