- Kế toán thuế GTGT được giảm,trừ
1.2.3 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tếp:
+ Đối tượng áp dụng:
- Các cá nhân sản xuất kinh doanh chưa có đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động sản xuất kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài và chưa có đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Cơ sở mua, bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ. Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
+ Cách tính:
Thuế phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất
Giá trị gia tăng = Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.
Chú ý: - Không được tính giá trị tài sản cố định mua ngoài vào
doanh thu mua vào.
- Việc tính giá trị gia tăng được quy định cụ thể đối với từng lĩnh vực ngành nghề . Về đại thể, doanh số mua vào chỉ được tính những chi phí trung gian (C2) liên quan đến hàng bán trong kỳ tính thuế.
Về phương pháp xử lý từng trường hợp cụ thể:
- Đối với các cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán thì căn cứ vào giá trên hoá đơn, chứng từ.
- Đối với các cơ sở đã thực hiện đầy đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá dịch vụ, xác định được đúng doanh thu nhưng không có đủ hoá đơn mua thì giá trị gia tăng được xác định:
- Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ thì cơ quan thuế sẽ căn cứ vào tình hình kinh doanh để ấn định doanh thu tính thuế (tài định) sau đó xác định theo cách trên.
Tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu do cơ quan thuế xác định phù hợp với từng ngành nghề kinh doanh và tương quan giữa các địa phương.