1) TSCĐ dựng vào sản
2.7.1. Phân tích sự biến động giá thành tồn bộ
phẩm và tồn bộ sản phẩm nhằm thấy khái quát sự biến động về giá thành và các nhân tố ảnh hởng đến chúng.
Bảng phân tích giá thành tồn bộ theo khoản mục chi phí năm 2001.
Bảng 2-22
Khoaỷn múc chi phớ Naờm2000 Naờm 2001 2001/TH2000TH 2001/KH2001TH
KH TH +,- % +,- %
1.Nguyẽn vaọt lieọu 24877000 29758161 29788486 4911486 119.74 30325 100.10 2.Lửụng 6269057 6410585 6464326 195269 103.11 53741 100.84 3.BHXH 610783 660059 698037 87254 114.29 37978 105.75 4.ẹoọng lửùc 4219680 6907350 4787359 567679 113.45 -2119991 69.31 5.Khaỏu hao TSCẹ 5631710 6112460 6833266 1201556 121.34 720806 111.79 6.Chi phớ trửùc tieỏp khaực 9547914 9137704 3803502 -5744412 39.84 -5334202 41.62 I.Coọng chi phớ trửùc tieỏp 51156144 58986319 52374976 1218832 102.38 -6611343 88.79 7.Chi phớ quaỷn lyự 270756 170681 85488 -185268 31.57 -85193 50.09 II.Gớa thaứnh toaứn boọ 51426900 59157000 52460464 1033564 102.01 -6696536 88.68
Nhận xét : Qua bảng 2-22 ta thấy giá thành tồn bộ năm 2001 so với năm 2000 đã tăng là 1.033.564 USD, ứng với tỷ lệ 2,01% nhng lại giảm so với kế hoạch là 6.696.536 USD ứng với 11,32%. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng này là do :
- Chi phí nguyên vật liệu tăng lên so với năm 2000 là 491148 USD, ứng với tỷ lệ tăng là 19,74%, đồng thời cũng tăng so với kế hoạch là 30325 USD với tỷ lệ tăng là 0,10%
- Lơng so với kế hoạch tăng 0,84%, tơng đơng với 53741 USD và tăng so với năm 2000 là 3,11%ứng với 195269 USD, dẫn đến bảo hiểm xã hội cũng tăng so với kế hoạch là 38014 USD ứng với tỷ lệ 5,76% và tăng so với năm 2000 là 87290 USD ứng với tỷ lệ tăng là 14,29%
- Khấu hao TSCĐ so với năm 2000 và so với kế hoạch đều tăng(so với kế
hoạch tăng 11,79%, so với năm 2000 tăng 21,34%) là do TSCĐ của xớ nghieọp đã cũ,
cha đợc sửa chữa, tu bổ lại.
- Chi phí trực tiếp khác giảm 5744412 USD ứng với 60,16% so với năm 2000 và giảm so với kế hoạch 5334202 USD ứng với 58,28% là do giảm các chi phí vận chuyển, hành chính, sửa chữa, bảo dỡng...
Ta xem xét kết cấu của các khoản mục này sẽ nh thế nào sau khi phân tích theo khoản mục, từ đĩ đa ra các biện pháp hạ giá thành.
Bảng kết cấu giá thành tồn bộ.
Bảng 2-23
Khoaỷn múc chi phớ Naờm 2000 Naờm 2001 Chẽnh leọch KH TH TH2001/TH2000 TH2001/KH2001
1.Nguyẽn vaọt lieọu 48.37 50.30 56.78 8.41 6.48
2.Lửụng 12.19 10.84 12.32 0.13 1.49
3.BHXH 1.19 1.12 1.33 0.14 0.21
4.ẹoọng lửùc 8.21 11.68 9.13 0.92 -2.55
5.Khaỏu hao TSCẹ 10.95 10.33 13.03 2.07 2.69
6.Chi phớ trửùc tieỏp khaực 18.57 15.45 7.25 -11.32 -8.20 I.Coọng chi phớ trửùc tieỏp 99.47 99.71 99.84 0.36 0.13
7.Chi phớ quaỷn lyự 0.53 0.29 0.16 -0.36 -0.13
II.Gớa thaứnh toaứn boọ 100.00 100.00 100.00
Nhận xét : Xét về tỷ trọng từng loại chi phí ảnh hởng đến giá thành tồn bộ ta thấy chi phí trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn hơn và thực tế đã tăng so với kế hoạch là 0,13%, tăng so với năm 2000 là 0,36%. Trong khoản mục chi phí trực tiếp thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn hơn cả (năm 2000 là 48,37% KH năm 2001 là 50,30% và thực hiện 2001 là 56,78%), tăng so với năm 2000 là 8,41%, tăng so với
kế hoạch là 6,48%. Khoản mục khaỏu hao TSCĐ cũng chiếm tỷ trọng khơng nhỏ
trong giá thành, thửùc hieọn 2001 chieỏm 13.03%, taờng so vụựi naờm 2000 laứ 2.07%
ủồng thụứi cuừng taờng so vụựi keỏ hoách naờm 2001 la 2.69%. Coự theồ noựi tài sản của
xớ nghieọp đã tửụng ủoỏi cũ. Lửụng traỷ cho CBCNV thửùc hieọn 2001 chieỏm tyỷ tróng 12.32%, taờng hụn so vụựi keỏ hoách 1.49% vaứ taờng so vụựi naờm 2000 laứ 0.13%. Chi phớ trửùc tieỏp khaực chieỏm 7.25%, ủaừ giaỷm so vụựi keỏ hoách 8.20% vaứ giaỷm so vụựi naờm 2000 laứ 11.32%, nguyẽn nhãn chớnh laứ do chi phớ saỷn xuaỏt phúc vú thuẽ ngoaứi giaỷm. Khoản mục chi phí quản lý đợc tinh giảm phù hợp, chỉ chiếm 0,16% và đã giảm so với kế hoạch 0,13%, giảm so với năm 2000 là 0,37%. Xí nghiệp cần phải
cĩ biện pháp hữu hiệu để giảm chi phí khaỏu hao TSCĐ nhằm hạ giá thành mét
khoan xuống.