hi n, m c đ và t l hồn thành c a doanh thu, chi phí, l i nhu n thì trung tâm l i nhu n c n ph i thi t k m t h th ng các báo cáo trong đĩ th hi n đ c m i quan h gi a doanh thu – chi phí – l i nhu n, đ ng th i so sánh đ c các ch tiêu đĩ gi a các k tháng/quí/n m hay so sánh đ c gi a các b ph n v i nhau. Trung tâm l i nhu n c n cĩ trách nhi m đánh giá t ng th k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a t ng b ph n c ng nh tồn cơng ty. Các báo cáo thi t l p c n ph i đ a vào nh ng ch tiêu cĩ th so sánh đ c, t đĩ m i xác đ nh nguyên nhân và bi n pháp kh c ph c k p th i.
V i quy mơ s n xu t t ng đ i l n bao g m r t nhi u lo i s n ph m khác nhau, và do vi c tri n khai th c hi n s n xu t các lo i s n ph m khơng t p trung t i m t khu v c, m i nhà máy s n xu t ho t đ ng m i n i riêng bi t do đĩ cơng ty c n xây d ng thêm báo cáo thành qu c a trung tâm l i nhu n đáp ng đ c yêu c u trích l c đ c t t c các thơng tin c n thi t, t chi ti t s n ph m đ n t ng h p nhĩm, k t c u s n ph m gi ng nhau theo d ng s d đ m phí đ ph c v cho nhu c u phân tích c a k tốn trách nhi m. C n ti n hành so sánh gi a l i nhu n th c t v i l i nhu n d tốn, đ ng th i k t h p v i k t qu phân tích c a các trung tâm doanh thu, chi phí đ t đĩ cĩ th đánh giá đ c ch tiêu l i nhu n trong m i quan h v i doanh thu và chi phí.
Các thơng tin c n đ c th hi n trên báo cáo k t qu ho t đ ng c a trung tâm l i nhu n đĩ là:
- Doanh thu c a m i lo i s n ph m so sánh gi a th c t và d tốn.
- Bi n phí s n xu t và s d đ m phí s n xu t c a m i lo i s n ph m. Bi n phí s n xu t là m t ph n trong giá v n hàng bán, bi n thiên theo t l thu n v i doanh thu. Các ch tiêu này c n thi t ph i báo cáo đ đánh gia trách nhi m qu n lý c a giám đ c b ph n m t cách khách quan và đúng đ n.
- Bi n phí bán hàng theo t ng lo i s n ph m. ây là nh ng chi phí thu c quy n ki m sốt c a tr ng phịng Th ng M i S n Xu t, nĩ ph thu c vào chính sách bán hàng do c p qu n tr cơng ty quy t đnh.
- nh phí b ph n ki m sốt đ c: Các kho n đnh phí b ph n ki m sốt đ c s bao g m ph n đ nh phí cĩ trong giá v n hàng bán đ i v i t ng lo i s n ph m. Ngồi ra ph n chi phí này cịn bao g m các kho n đ nh phí khâu kinh doanh do các giám đ c bán hàng quy t đ nh và phân b đ n cho t ng lo i s n ph m do mình qu n lý.
- S d b ph n cĩ th ki m sốt: ph n ánh thành qu qu n lý c a tr ng phịng kinh doanh. Ch tiêu này th hi n kh n ng đĩng gĩp c a m i trung tâm đ i v i m c tiêu chung.
- nh phí khơng ki m sốt đ c và chi phí chung c a cơng ty.
S li u chi ti t c a các ch tiêu doanh thu, chi phí nêu trên cĩ th đ c trích l c và t ng h p t h th ng ph n m m k tốn khi nĩ đ c h ch tốn trên m t h th ng tài kho n chi ti t theo t ng b ph n, kho n m c, đ i t ng, t ng n i dung c th . T đĩ, k tốn qu n tr cĩ th phân tích và đánh giá thành qu qu n lý c a m i b ph n thơng qua h th ng m u bi u báo cáo đ c thi t k riêng theo t ng m c tiêu qu n lý.
Sau đây là m t s m u bi u báo cáo mà tác gi đ xu t đ cơng ty cĩ th tham kh o v n d ng cho phù h p v i đi u ki n th c t :
B ng s 3.5 :
Báo cáo k t qu kinh doanh c a Xí nghi p/ Chi nhánh/ Cơng ty (D ng s d đ m phí ) Quí I/ N m X
STT Ch tiêu Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 C ng Quí I 1 Doanh thu thu n
2 Bi n phí - NVL tr c ti p - NC tr c ti p - CP n ng l ng - Hoa h ng bán hàng - … (chi phí theo y u t ) 3 S d đ m phí (3=1-2) 4 nh phí - KH TSC s n xu t - KHTSC Bán hàng - KHTSC QLDN - nh phí QLDN 5 LN thu n (5=3-4)
Theo m u báo cáo này, m i xí nghi p, m i chi nhánh và tồn cơng ty s l p hàng quí và cho c n m. Trong đĩ s li u cho phép so sánh đ c k t qu ho t đ ng gi a các tháng/quí/n m. Chi phí đ c t p h p theo t ng nhĩm y u t , phân bi t đ c đnh phí, bi n phí đ th y đ c y u t nào chi m t tr ng l n, y u t nào th ng bi n đ ng đ cĩ bi n pháp qu n lý m t cách hi u qu , k p th i.
C ng t ng t nh m u báo cáo trên, ta cĩ th l p m t báo cáo khác đ cĩ th so sánh đ c gi a các b ph n v i nhau trong cơng ty nh sau:
B ng s 3.6 :
Báo cáo k t qu kinh doanh tồn Cơng ty (D ng s d đ m phí ) tháng/quí/ n m STT Ch tiêu Xí nghi p Chi nhánh V n phịng Cty C ng tồn cơng ty 1 Doanh thu thu n
2 Bi n phí - NVL tr c ti p - NC tr c ti p - CP n ng l ng - Hoa h ng bán hàng - … (chi phí theo y u t ) 3 S d đ m phí (3=1-2) 4 nh phí - KH TSC s n xu t - KHTSC Bán hàng - KHTSC QLDN - nh phí QLDN 5 LN thu n (5=3-4)
Ngồi ra, m i b ph n, phịng ban cĩ th thi t l p các báo cáo phân tích s bi n đ ng c a các y u t chi phí, bi n đ ng danh thu do s n l ng tiêu th , do giá bán, hay do các y u t khác tùy vào m c tiêu qu n lý c a mình. (Cĩ th tham kh o m t s m u báo cáo t i Ph l c s 6)
