Quy trỡnh đỏnh giỏ rủi ro vốn bằng tiền được xõy dựng dựa trờn quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền. Giai đoạn này KTV sẽ đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng của đơn vị, xỏc định rủi ro của cỏc vựng kiểm toỏn từ đú dự kiếm những phương phỏp đối với rủi ro được đỏnh giỏ. Để hỡnh dung về cỏch thức, trỡnh tự KTV thực hiện đỏnh giỏ rủi ro và dự kiến cỏc phương phỏp kiểm toỏn đối với từng khoản mục trờn BCTC mục xem thờm quy trỡnh đỏnh giỏ rủi ro tại_ phụ lục 01 - biểu 5.10
Minh họa đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng
Sau khi sơ bộ xỏc định rủi ro của cỏc vựng kiểm toỏn, KTV với mẫu cõu hỏi tỡm hiểu khỏch hàng đến đơn vị làm việc nhằm thu thập thụng tin về tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh, bộ mỏy kế toỏn, ban giỏm đốc,.... với cõu trả lời Yes/No. Nếu là khỏch hàng mới thỡ KTV sẽ tỡm hiểu kỹ tất cả cỏc thụng tin liờn quan đến khỏch hàng _ phụ lục 02 - biểu 5.03, nếu là khỏch hàng cũ thỡ KTV chỉ tỡm hiểu những thay đổi của đơn vị rồi xem xột ảnh hưởng của cỏc sự kiện đến BCTC. XYZ là khỏch hàng lõu năm của A&C nờn KTV chỉ tỡm hiểu những thụng tin mới về khỏch hàng. Hiện tại XYZ đang ỏp dụng chế độ kế túan theo quyết định số 15/2006/ QĐ-
BTC ngày 20/03/2006, Thụng tư 244/2009/TT - BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chớnh, cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam do Bộ tài chớnh ban hành cựng cỏc văn bản sửa đổi, bổ sung kốm theo. Qua quỏ trỡnh thu thập thụng tin KTV đưa ra nhận xột những vấn đề sau:
(1) Nhõn sự: HĐQT, BKS, KTT: khụng cú sự thay đổi (2) Tỡnh hỡnh kinh doanh năm 2013:
+ Vốn: tăng
+ Ngành nghề kinh doanh: bổ sung gia cụng, chế tạo cấu kiện, vật liệu điện. (3) Tỡnh hỡnh thanh tra, kiểm tra 2013: khụng cú gỡ bất thường
(4) Chớnh sỏch kế toỏn: Cú sự thay đổi thời gian khấu hao một số tài sản (nhằm khấu hao nhanh)
=> Kết luận:+ Rủi ro toàn bộ BCTC: khụng cú + Rủi ro tài khoản cụ thể: khụng cú
+ Thủ tục kiểm toỏn cho rủi ro cụ thể: khụng cú
KTV đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng trung bỡnh và quyết định duy trỡ khỏch hàng.