Mục đớch: nhằm phỏt hiện, đỏnh giỏ và xử lý rủi ro
Đõy là giai đoạn quan trọng nhất trong quy trỡnh kiểm toỏn núi chung và quy trỡnh đỏnh giỏ rủi ro núi riờng. Giai đoạn này chia làm 2 đợt kiểm toỏn: Kiểm toỏn sơ bộ 6 thỏng đầu năm thường bắt đầu từ thỏng 7 và kiểm toỏn kết thỳc năm (6 thỏng cũn lại) thường bắt đầu từ thỏng 1 của năm tài chớnh tiếp theo.
Cỏc cụng việc KTV cần làm liờn quan đến đỏnh giỏ rủi ro của đơn vị gồm: - Đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt của đơn vị cho từng phần hành kiểm toỏn - Tiếp tục tỡm hiểu hoạt động kinh doanh và tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị - Nghiờn cứu, xem xột hồ sơ phỏp lý của đơn vị cú liờn quan đến bằng chứng kiểm toỏn nhằm điều chỉnh rủi ro kiểm toỏn
- Đỏnh giỏ cỏc chớnh sỏch kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng, cỏc ước tớnh và xột đoỏn quan trọng của ban giỏm đốc cũng như đỏnh giỏ việc trỡnh bày tổng thể trờn BCTC.
- Thực hiện kiểm toỏn dựa trờn cỏc chương trỡnh kiểm toỏn cụ thể. Cụng việc này bao gồm:
• Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa BCĐKT với bảng cõn đối số phỏt sinh, sổ
kế toỏn tổng hợp với sổ kế toỏn chi tiết
• Kiểm tra đối chiếu cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh với cỏc quy định hiện
hành của nhà nước và cỏc tài liệu nội bộ như: Điều lệ cụng ty, biờn bản họp hội đồng quản trị, cỏc quy chế, cỏc chớnh sỏch nội bộ…
• Thu thập cỏc thư xỏc nhận từ bờn thứ ba cú liờn quan đến hoạt động của
ngắn hạn và dài hạn….
Sau khi thu thập cỏc thụng tin trờn KTV sẽ xỏc định hệ số đỏnh giỏ rủi ro cho từng phần hành và tiến hành thực hiện quỏ trỡnh đỏnh giỏ rủi ro. Khi phỏt hiện sai phạm đối với khoản mục mà KTV cho là trọng yếu thỡ KTV sẽ điều chỉnh lại mức trọng yếu khoản mục và đưa ra biện phỏp xử lý đối với khoản mục điều chỉnh đú.