Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 để phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và kết chuyển khoản chi phí đó để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này được kế toán công ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phí
TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 - Chi phí đồ dùng cho quản lý TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424 – chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý
Nhật ký chung Sổ cái TK 642 Báo cáo Bảng tổng hợp Chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng
TK 6426 - Chi phí dự phòng TK 6427 – Chi phí mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Dựa trên hệ thống chứng từ như phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài…kế toán thực hiện theo dõi từng loại chi phí phát sinh và mở sổ chi tiết tài khoản 642. Mỗi khi nhận được chứng từ về chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kế toán sẽ thực hiên cập nhật chứng từ để máy tính tự động vào sổ chi tiết tài khoản 642.
Biểu số 2.20 : Sổ chi tiết tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6428)
Công ty cổ phần Dược phẩm và thiết bị y tế SD Việt Nam
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
(Tháng 11 năm 2010) TK: 6428: Chi phí bằng tiền khác
NTGS Chứng từ
SH NT Diễn giải Ghi Nợ TK 6428, Có TK khác Ghi Có TK 6428, Nợ TK khác
5/11 PC152 5/11 214 ……… Cộng nợ 6414 911 Cộng có 6414
……… …... ………… Thanh toán tiền tổ chức hội thảo 37.720.000 37.720.000
30/11 ……… ……….. ……….. ……….. …………. …………..
Kết chuyển CPQLDN 37.720.000 37.720.000
Cộng 37.720.000 37.720.000 37.720.00
2.2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty thực hiện kế toán tổng hợp, quá trình kế toán tổng hợp được thực hiện trên máy tính. Định kỳ 15 ngày, các kế toán viên sẽ cập nhật chứng từ vào máy tính, máy sẽ tự động tổng hợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào sổ cái tài khoản 642. Cuối kỳ cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra và đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo liên quan.
Bảng 2.24 :Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Khoản mục chi phí Ghi Nợ TK 642, Có TK khác Tháng 11/2010 Đơn vi: Đồng 111 214 SHTK Trả lương nhân viên quản lý ………….. …………. Ghi Có TK 642, Nợ TK khác Phân bổ CC_DC 334 331 242 Cộng Nợ TK 642 911 Cộng Có 642 6421 ………. ………. 75.717.427 ………….. 75.717.427 75.717.427 75.717.427 6422 Chi phí khấu hao TSCĐ 5.292.262 1.130.682 1.130.682 1.130.682 1.130.682 6423 Thuế ………… ………… ………. ………. ………. ………. 6424 5.292.262 5.292.262 5.292.262
6425 Trả tiền thuê văn phòng ………… ………… ………… …………
6426
Biểu số 2.21 : Sổ nhật ký chung tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (Trích)
NHẬT KÝ CHUNG
CÔNG TY CP DƯỢC PHẨM VÀ TBYT SD VIỆT NAM
Tháng 11 năm 2010
Đơn vị: Đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Diễn giải TK TK Số phát sinh
SH NT
PC152 5/11 Thanh toán tiền tổ chức hội thảo 642 111 67.720.000 PC153 5/11 Trả lương nhân viên quản lý 642 334 75.717.427 PC154 20/11 Trả tiền thuê văn phòng 642 331 250.000.000
BPB90 30/11 Phân bổ CCDC 642 153 1.130.682
BPB120 30/11 Phân bổ KHTSCĐ 642 214 5.292.262
…… ….. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642 399.860.371
Cộng
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CP DƯỢC PHẨM VÀ TBYT SD VIỆT NAM
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
Tháng 11 năm 2010 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn Giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
5/11 PC152 Thanh toán tiền tổ chức hội thảo 111 67.720.000 5/11 PC153 Trả lương nhân viên quản lý 334 75.717.427
20/11 PC154 Trả tiền thuê văn phòng 331 250.000.000
30/11 BPB90 Phân bổ CCDC 153 1.130.682
30/11 BPB120 Phân bổ KHTSCĐ 214 5.292.262
Kết chuyển 911 399.860.371
Cộng 399.860.371 399.860.371
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.2.4. Kế toán chi phí tài chính
Ngoài việc thực hiện các giao dịch với khách hàng qua Ngân hàng, Công ty Cổ phần Dược phẩm và thiết bị y tế SD Việt Nam còn vay tiền với các thời gian khác nhau tại các Ngân hàng để thực hiện các hoạt động khác. Hàng tháng căn cứ vào thông báo lãi của Ngân hàng, kế toán hạch toán lãi phải trả Ngân hàng vào TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
Thông báo lãi phải trả của Ngân hàng Phiếu chi nộp tiền mặt
Giấy báo nợ của Ngân hàng Bảng kê lãi chi tiết ….
Biểu số 2.23 : Bảng kê lãi chi tiết tháng 11 năm 2010 BẢNG KÊ LÃI CHI TIẾT
NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM Trang 1
TỈNH/THÀNH PHỐ : Hà Nội BẢNG KÊ LÃI CHI TIẾT CHI NHÁNH: Đống Đa Từ ngày 26/10/2010 đến hết ngày 25/11/2010 Số hiệu TK:
Tên TK: Công ty Cổ phần Dược phẩm và thiết bị y tế SD Việt Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày Đến ngày Số ngày Số dư cuối ngày Tích số L/S Tiền lãi (% tháng)
26/10/2010 02/11/2010 6 15.540.000 93.240.000 02/11/2010 26/11/2010 23 45.252.000 1.040.900
Tổng tích số 94.280.900 0.1 9.428.090 Lập phiếu Kiểm soát Trưởng phòng kế toán
Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí tài chính
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu:
Quy trình xử lý nghiệp vụ
Căc cứ vào thông báo lãi phải trả của Ngân hàng,kế toán lập phiếu chi nộp tiền mặt vào Ngân hàng để trả lãi hoặc khi Ngân hàng trích tiền từ Tài khoản tiền gửi để trả lãi vay, kế toán căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng ghi vào phiếu kế toán, vào sổ chi tiết tài khoản 635. Cuối tháng, số liệu sẽ được tự động chuyển lên sổ cái TK 635.