Giá vốn hàng bán của công ty bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán.
Công thức :
Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán =
Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho để bán +
Chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán Trong đó :
thực tế đích danh. Khi mua hàng thì trị giá thực tế của hàng mua về được hạch toán vào TK 1561.
• Chi phí mua hàng thì tùy vào số lượng hàng bán ra. Nếu hàng bán ra theo lô lớn, có thể là toàn bộ số hàng mua về thì không cần phân bổ, mà khi bán hàng thì lấy tổng chi phí mua hàng phân bổ cho lô hàng đó luôn. Còn đối với số lượng hàng bán ra nhỏ lẻ thì cuối tháng tổng hợp lại và phân bổ chi phí mua hàng cho tổng số hàng đã bán theo từng lô hàng.
Tài khoản sử dụng
TK 632 – Giá vốn hàng bán dược phẩm
Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận GVHB Quy trình xử lý nghiệp vụ
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, nhập dữ liệu vào các phân hệ thích hợp, từ đó máy tự động lên các sổ liên quan.
Trên cơ sở các chứng từ phản ánh chi phí thu mua phát sinh trong quá trình mua hàng kế toán sẽ thực hiện theo dõi giá vốn trên sổ chi tiết của tài khoản giá vốn hàng bán cũng như trên sổ Nhật ký chung. Việc theo dõi này được thực hiện bằng máy vi tính, kế toán sẽ nhập số liệu vào máy và máy sẽ tự xử lý số liệu.
Cuối tháng máy tính sẽ thực hiện tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán, lấy số liệu tổng phát sinh để kết chuyển vào tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh
Phiếu xuất kho Ghi sổ Bảo quản, lưu trrrtrrBảo quản, lưu trữ
Biểu số 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (Etopha DT) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632
(Tháng 11 năm 2010) Sản phẩm: EtophaDT
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 632, Có TK khác Ghi có TK 632, Nợ TK khác
SH NT 156 157 Cộng nợ 632 156 911 Cộng có 632
2664 15/11 Xuất kho bán Etopha 100mg
23.250.000 - 23.250.000 - - -
2664 15/11 Xuất kho bán Etopha 200mg
24.000.000 - 24.000.000 - - - Kết chuyển GVHB - - - - 4.725.000 - Cộng 47.250.000 - 47.250.000 - 47.250.000 47.250.000 (Nguồn: phòng kế toán)
2.1.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Biểu số 2.11 : Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tháng 11/2010 Đvt: đồng
DĐHH Tên Ghi Nợ TK 632, Có TK khác Ghi Có TK 632, Nợ TK khác
156 157 Cộng Nợ 632 156 911 Cộng Có 632 1561 Etopha DT 47.250.000 - 47.250.000 - 47.250.000 47.250.000 1562 Naton 500mg 32.250.000 - 32.250.000 - 32.250.000 32.250.000 1563 Euroseafox 100mg 25.900.000 25.900.000 25.900.000 25.900.000 ……… ……… ……….. ……… ………. ………… …………. …………. Cộng 25.030.111.781 - 25.030.111.781 - 25.030.111.781 25.030.111.781
Biểu số 2.12 : Sổ nhật ký chung tài khoản 632 (Trích) NHẬT KÝ CHUNG
CÔNG TY CP DƯỢC PHẨM VÀ TBYT SD VIỆT NAM
Tháng 11 năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK TK Số phát sinh SH NT
…. ….. ………. ……. ……. ……….
PXK 2664
15/11 Xuất kho Etopha 100mg cho bệnh viên Đại học Y
632 15611 23.250.000
PXK 2664
15/11 Xuất kho bán Etopha 200mg cho bện viện Đại
học Y
632 15612 24.000.000
….. ….. ……… …….. ………. …………..
PXK 2665
17/11 Xuất kho bán Naton 500mg cho bện viên K
632 15621 32.250.000
PXK 2665
17/11 Xuất kho bán Euroseafox 100mg cho bệnh viện K
632 15622 25.900.000
………. ……… ………. ……… ……… …………..
30/11 Kết chuyển 632-911 632 911 25.030.111.781
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tháng 11 năm 2010 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn Giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có ….. ….. ………. ….. ……….. 15/11 PXK 2664
Xuất kho Etopha 100mg cho bệnh viện Đại học Y
15611 23.250.000
15/11 PXK
2664
Xuất kho Etopha 200mg cho bệnh viện Đại học Y
15612 24.000.000
………. ……….. ……… ……….. ………. ……….
17/11 PXK
2665
Xuất kho Naton 500mg cho bệnh viện K (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
15621 32.250.000
17/11 PXK
2665
Xuất kho Euroseafox 100mg cho bệnh viện K 15622 25.900.000 … …… ……….. ….. ………. Kết chuyển 911 25.030.111.781 Cộng 25.030.111.781 25.030.111.781 Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.2.2 . Kế toán chi phí bán hàng
2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (11- LĐTL) Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (06 - TSCĐ)….
Dựa trên hệ thống chứng từ như phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài…kế toán thực hiện theo dõi từng loại chi phí phát sinh và mở sổ chi tiết tài khoản 641. Mỗi khi nhận được chứng từ về chi phí bán hàng phát sinh kế toán sẽ thực hiện cập nhật chứng từ để máy tính tự động vào sổ chi tiết tài khoản 641.
Biểu số 2.14: Phiếu chi
Họ tên người nhận tiền: Phan Thị Xuyên
Địa chỉ: Phòng marketing công ty CP Dược phẩm và thiết bị y tế SD Việt Nam
Lý do chi: Thanh toán tiền cho công ty vận chuyển bốc dỡ.
Số tiền:447. 890.000(Bằng chữ): Bốn trăm bốn mươi bảy triệu tám trăm chín mươi ngàn đồng chẵn./.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc...
Ngày 15 tháng 11 năm 2011
Tỷ giá ngoại tệ : Số tiền quy đổi :
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí BH
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu:
Nhật ký
chung TK 641Sổ cái Báo cáo
Bảng tổng hợp Chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng Thủ Trưởng đơn vị ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Người lập ( ký, họ tên) Thủ quỹ ( ký, họ tên) Người nhận tiền ( ký, họ tên)
Quy trình xử lý nghiệp vụ
Căn cứ vào các phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài….kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, nhập liệu vào các phân hệ kế toán thích hợp