- Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại: Giúp kế toán nắm được tình trạng tài sản hiện có ở công ty để có kế hoạch sửa chữa, nâng cấp, thanh lý, mua sắm…hợp lý.
4.1.2.3 Hạch toán sửa chữa TSCĐ
Căn cứ vào danh mục công trình dự kiến sửa chữa, định mức kinh tế kỹ thuật và đơn giá hiện hành, giám đốc Công ty sẽ ký duyệt kế hoạch sửa chữa tài
sản năm kế hoạch cho từng đơn vị trực thuộc. Thủ tục và trình tự sửa chữa TSCĐ tại Công ty như sau:
- Tờ trình sửa chữa tài sản cố định. - Quyết định sửa chữa tài sản cố định. - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định.
- Biên bản ngiệm thu công việc sửa chữa tài sản cố định.
- Hóa đơn tài chính về khối lượng và giá trị công việc sửa chữa TSCĐ. - Biên bản bàn giao tài sản cố định.
Ví dụ: Tháng 10/2009 Viễn thông ĐắkLắk – ĐắkNông có ký hợp đồng sửa chữa, nâng cấp thiết bị S8502 Core Switch – Trạm Host BMT (Dự án xDSL 06-08 IP DSLAM Huawei) với tổng giá trị 230.761.083 đồng.
Căn cứ vào hợp đồng sửa chữa, kế toán ghi:
Nợ TK 2413: 230.761.083 đồng
Có TK 336: 230.761.083 đồng.
Khi công việc sửa chữa hoàn thành, Viễn thông tiến hành nghiệm thu.Căn cứ vào hóa đơn tài chính về khối lượng và giá trị công việc sửa chữa cũng như biên bản bàn giao tài sản kế toán ghi:
Nợ TK 154: 230.761.083 đồng
Có TK 2413: 230.761.083 đồng. Đơn vị: Viễn thông ĐắkLắk – ĐắkNông Mẫu số S02a – DN
Địa chỉ: Số 06 Lê Duẩn TP.BMT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
22 31/12 Cấp nguồn vốn sửa chữa thiết bị tại Trạm Host BMT
2413 336 230.761.083
Kết chuyển chi phí công
trình 154 2413 230.761.083
Cộng 230.761.083
(Kèm theo chứng từ gốc)
Người lập biểu Kế toán trưởng
Đơn vị: Viễn thông ĐắkLắk – ĐắkNông Mẫu số S02b – DN
Địa chỉ: Số 06 Lê Duẩn TP.BMT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngày Số Ngày
22 31/12/2009 230.761.083
Cộng 230.761.083 Cộng
Người lập biểu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị: Viễn thông ĐắkLắk – ĐắkNông Mẫu số S02b – DN
Địa chỉ: Số 06 Lê Duẩn TP.BMT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Sửa chữa lớn TSCĐ Số hiệu TK: 2413 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKđối
ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ 31/12 22
31/12/09 Kết chuyển chi phícông trình 154 230.761.083
Cộng số phát sinh 230.761.083
Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng (Đã ký)
Đơn vị: Viễn thông ĐắkLắk – ĐắkNông Mẫu số S02b – DN
Địa chỉ: Số 06 Lê Duẩn TP.BMT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải cấp vốn cho trạm Host BMT Số hiệu TK: 336 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ 31/12 22
31/12/09 Cấp vốn sửa chữathiết bị tại Trạm Host BMT
2413 230.761.083
Cộng số phát sinh 230.761.083
Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng (Đã ký)
(Đã ký)