1. Đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh
3.2.3.Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Định kỳ, cuối tháng Kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ của chi phí Bán hàng, QLDN, ghi vào Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ được tổng hợp tại biểu 2.29
Biểu 2.17: Trích mẫu Chứng từ ghi sổ số 19:
SVTH: Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp:K51E Kế
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG, QLDN
Tên tài khoản: Chi phí Bán hàng, quản lý doanh nghiệp Tháng 10 năm 2012
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT
06/10 121 02/10 Tiền điện 111 9 10.000
31/10 113 31/10 Tiền lương phải trả 334 7.000.000 31/10 114 31/10 Các khoản trích theo lương 338 1.610.000
Tổng cộng 9.520.000
Ngườilập Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chi phí QLDN Số: 19/CPBH Đơn vị tính : đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Tiền lương nhân viên 642 334 7.000.000
Các khoản trích theo lương 642 338 1.610.000
… … …
Tổng cộng 9.520.000
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ chi phí BH, QLDN kế toán tiến hành vào Sổ cái TK 642
Biểu 2.18: Trích mẫu Sổ cái TK 642:
2.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
o Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng
TK 911: xác định kết quả kinh doanh để tính lãi (lỗ) trong tháng TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối
o Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: 11.752.000 Có TK 911: 11.752.000
o Kết chuyển giá vốn hàng bán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 911: 4.720.000 Có TK 632: 4.720.000
o Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 9.520.000
Có TK 642: 9.520.000
o Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác: Nợ TK 711: 2.300.000
Nợ TK 515: 500.000 Có TK 911: 2.800.000
SVTH: Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp:K51E Kế Toán
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
SỔ CÁI TK 642
Tháng 10 năm 2012
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu tháng 12 - - -
31/10 21 31/10 Tiền điện 111 910.000
31/10 21 31/10 Tiền lương phải trả 334 7.000.000 31/10 21 31/10 Các khoản trích theo
lương
338 1.610.000
K/C sang TK 911 911 9.520.000
Cộng phát sinh 9.520.000 9.520.000
o Định kỳ, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập DN để ghi nhận số thuế thu nhập DN hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
Chi phí thuế TNDN = Thu nhập * Thuế suất thuế thu nhập hiện hành chịu thuế hiện hành
Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí hợp lý = (11.752.000 + 2.800.000) – (9.520.000+ 4.720.000)
= 312.000
Thuế suất thuế thu nhập hiện hành : 25%
chi phí thuế TNDN hiên hành = 312.000* 25%= 78.000 VNĐ
o Kết chuyển thuế TNDN hiện hành:
a) Nợ TK 333(4): 78.000 b) Nợ TK 821(1): 78.000 Có TK 821(1): 78.000 Có TK 911: 78.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
o Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh (Nếu lỗ ghi bút toán ngược lại): Nợ TK 911 : 234.000
Có TK 4212: 234.000
o Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, các Báo cáo tổng hợp về doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí QLDN...Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho bút toán kết chuyển Doanh thu, giá vốn, chi phí BH, chi phí
QLDN…về TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá.
Biểu 2.19: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 120:
Biểu 2.30: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 121:
Sau khi tính toán, xác định được kết quả tiêu thụ hàng hoá trong tháng 10/2012. Kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ cho các bút toán kết chuyển Chi phí thuế thu nhập DN và bút toán kết chuyển lãi đạt được.
SVTH: Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp:K51E Kế
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31/10/2012 Số: 120/KC
Đơn vị tính : đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
K/c doanh thu thuần bán hàng 511 911 11.752.000 K/c doanh thu hoạt động tài chính 515 911 500.000
K/c thu nhập khác 711 911 2.300.000
Tổng cộng 14.552.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.20: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 122:
\
Biểu 2.21: Trích mẫu sổ cái TK 911:
SVTH: Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp:K51E Kế Toán
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31/10/2012 Số: 122/KC Đơn vị tính : đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
K/c chi phí thuế TNDN T 911 8211 78.000
K/c lãi tháng 10/2012 911 4212 234.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 312.000
Kèm theo 02 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
SỔ CÁI TK 911
Tháng 10 năm 2012
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 31/10 115 31/10 K/c doanh thu bán hàng 511 11.752.000 31/10 120 31/10 K/c doanh thu hoạt động
tài chính 515 500.000 31/10 120 31/10 K/c thu nhập khác 711 2.300.000 31/10 121 31/10 K/c giá vốn hàng bán 632 4.720.000 31/10 121 31/10 K/c chi phí BH, QLDN 642 9.520.000 31/10 122 31/10 K/c chi phí thuế TNDN 821 78.000 31/10 122 31/10 K/c TK 911- TK421 421 234.000
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.22: Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Kế toán tiến hành lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 10 năm 2012 của Công ty cổ phần
Biểu 2.23: Trích mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
SVTH: Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp:K51E Kế
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú
SH NT … … … .. 115 31/10 11.752.000 … … … 121 31/10 9.520.000 122 31/10 234.000 Tổng cộng … Kèm theo 08 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NHẬT HOÀNG ĐC: Số 34A, đường Hà Huy Tập, Thành Phố Vinh - Nghệ An
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 10 năm 2012
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Số tiền
1.Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 11.752.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.Các khoản giảm trừ doanh thu -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 11.752.000
4. Giá vốn hàng bán 4.720.000
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.032.000 6.Doanh thu hoạt động tài chính 500.000
7. Chi phí hoạt động tài chính -
8.Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp 9.520.000 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh .000
10. Thu nhập khác 2.300.000
11.Chi phí khác -
12. Lợi nhuận khác 2.300.000
14. Tổng lợi nhuận trước thuế 312.000 15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 78.000
16. Lợi nhuận sau thuế 234.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc