11/08/2009 HD 0035752 Công ty TNHH Quốc Hưng 29,115,300 V V V 11/08/2009 HD 0035753 KLAUS BOECKER GMBH 1,205,568,000 V V V 11/08/2009 HD 0035754 INGREDIEN TRADE, CO INC 1,485,096,200 V V V 11/08/2009 HD 0035755 LA DORIA S.P.A CONTRADA
2,049,465,6
00 V V V
11/08/2009 HD 0035757 LA DORIA S.P.A CONTRADA 341,577,600 V V V23/08/2009 HD 0035758 INGREDIEN TRADE, CO INC 284,648,000 V V 23/08/2009 HD 0035758 INGREDIEN TRADE, CO INC 284,648,000 V V 25/08/2009 HD 0035759 INTER FOOD BUSINESS S.R.L 540,831,200 V V V 31/08/2009 HD 0035760 Chi nhánh Hà nội 44,928,000 V V V 31/08/2009 HD 0035761 Công ty TNHH Thành Vinh 47,088,0 00 V V V 30/09/2009 HD 0035763 Công ty TNHH Thành Vinh 6,048,000 30/09/2009 HD 0035764 Chi nhánh Hà nội 5,400,000 V 30/09/2009 HD 0035765 INGREDIEN TRADE, CO INC 910,873,600 V V V 08/10/2009 HD 0035766 Công ty TNHH Quốc Hưng 30,386,362 V V V 18/10/2009 HD 0035767 Cao Sỹ Thân
100,0
00 V V
30/10/2009 HD 0035768 Khách hàng bán lẻ 2,430,000 V V 30/10/2009 HD 0035769 Viện Nghiên Cứu Rau quả 12,000,000 V V V 30/10/2009 HD 0035772 Công ty TNHH Thành Vinh 6,082,560 V V V 31/10/2009 HD 0035771 Chi nhánh Hà nội 9,900,000 V V V 30/11/2009 HD 0035775 Công ty TNHH Thành Vinh 4,572,000 V V 30/11/2009 HD 0035777 Chi nhánh Hà nội 7,344,0 00 V V 30/11/2009 HD 0035778 Khách hàng bán lẻ 195,000 V 30/11/2009 HD 0035778 Khách hàng bán lẻ 4,608,0 00 V V V
30/11/2009 HD 0035779 INGREDIEN TRADE, CO INC 301,392,000 V V V30/11/2009 HD 00.35778 Khách hàng bán lẻ 846,000 V V V 30/11/2009 HD 00.35778 Khách hàng bán lẻ 846,000 V V V 30/12/2009 HD 035780 Ban thương hiệu Nafoods
1,800,0
00 V V V
30/12/2009 HD 0035780 Ban thương hiệu Nafoods 4,280,000 V V V 31/12/2009 HD 0035782 Công ty TNHH Thành Vinh 3,222,0 V V V
00
31/12/2009 HD 0035783 Chi nhánh Hà nội 4,320,000 V V V 31/12/2009 HD 0035791 Chi nhánh Hà nội
11,934,0
00 V V V
31/12/2009 HD 0035792 Nguyễn Huy Anh 25,678,762 V V V 31/12/2009 HD 0035793 Nguyễn Huy Anh 25,678,762 V V V 31/12/2009 HD 0035794 Chi nhánh Hà nội 10,596,060 V V V 31/12/2009 HD 0035795 Chi nhánh Hà nội 2,654,750 V V V 31/12/2009 HD 0035796 Chi nhánh Hà nội
7,146,0
00 V V V
{a} Có hợp đồng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng… hợp lệ
{b} Số tiền khớp
{c} Ngày ghi sổ khớp
{v} Ok
Do phát hiện khi phỏng vấn kế toán nên kiểm toán viên quyết định kiểm tra chi tiết doanh thu với tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ vì số lượng nghiệp vụ cũng không quá nhiều do công ty đanh hoạt động không tốt. Trong quá trình kiểm tra không phát hiện sai sót nào mang tính chất trọng yếu, có một số nghiệp vụ ngày ghi sổ không khớp với ngày ghi trên hóa đơn nhưng đều là nhữnh nghiệp vụ có số tiền không lớn, kiểm toán viên không tiến hàng điều chỉnh mà sẽ đề cập trong thư quản lý. Quá trình kiểm tra cũng được tập trung vào những nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ và các nghiệp vụ phát sinh vào ngày 31/12/2009 để xem việc công ty có ghi nhận sai kỳ hay không các khoản này. Tuy nhiên cũng không có sai phạm nào được phát hiện.
Thực hiện kiểm toán chi tiết các khoản phải thu của khách hàng
Để kiểm soát tốt hơn các khoản doanh thu, kiểm toán viên sẽ tiến hành kết hợp việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu đặc biệt việc kiểm tra tài khoản phải thu khách hàng của công ty. Đối với những nghiệp vụ mà khách hàng đã thanh toán, kiểm toán viên sẽ kiểm tra phiếu thu tiền hoặc giấy báo chuyển tiền của ngân hàng, còn đối với những khách hàng trên sổ chi tiết tài khoản 131 cuối kỳ vẫn còn số dư, kiểm toán viên sẽ gửi thư xác nhận. Nhưng Do ABC là công ty xuất khẩu nên danh sách chủ yếu là những doanh nghiệp nước ngoài do vậy việc
gửi thư xác nhận gặp tương đối nhiều khó khăn. Hiệu quả mang lại cũng không lớn do khả năng công ty nước ngoài gửi thư trả lời xác nhận là không cao. Kiểm toán viên quyết định sử dụng các thủ tục thay thế: kiểm toán viên có thể dựa vào danh sách các khách hàng đã trả nợ cho công ty sau ngày khoá sổ kế toán để xác nhân khoản nợ đó bằng giấy báo có của ngân hàng sau ngày 31/12/2009. Tại công ty, có một nghiệp vụ phát sinh trong ngày 24/1/2010 đó là việc công ty INTER NATIONAL FOOD BUSINESS S.R.L trả tiền cho công ty theo hình thức chuyển khoản khoản tiền 590.029.440 VNĐ(33.772 $), khoản này trùng khớp với số dư trên sổ chi tiết 131 - phải thu ngắn hạn khách hàng. Vì vậy kiểm toán viên không cần thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận với khoản này.
Sau đây là danh sách khách hàng mà kiểm toán viên gửi thư xác nhận: Công ty KLAUS BOECKER GMBH; Công ty INGREDIEN TRADE, CO INC; Công tyLA DORIA S.P.A CONTRADA STARZELLA DELLA FOCE; Công ty TNHH Đồng Giao; Công ty TNHH xuất khẩu Hải phòng; Công ty TNHH Thành Vinh
Sau khi gửi thư xác nhận, kiểm toán viên sẽ theo dõi việc nhận thư xác nhận trả lời. Cho đến thời điểm phát hành báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên đã nhận được thư xác nhận từ phía Công ty TNHH Đồng Giao, Công ty, Công ty LA DORIA S.P.A CONTRADA STARZELLA DELLA FOCE, Công ty INGREDIEN TRADE, CO INC, Công ty TNHH xuất khẩu Hải phòng; Công ty TNHH Thành Vinh.
1.5.3 Kết thúc kiểm toán doanh thu
Để kết thúc quy trình kiểm toán doanh thu, kiểm toán viên sẽ xem xét các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán, tập trung vào việc xem xét doanh nghiệp có nhận được khoản trả nợ nào tưong ứng với nghiệp vụ bán hàng trong kỳ nào không, có nghiệp vụ nào mới được ghi nhận vào doanh thu kỳ này nhưng thực chất đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu vào kỳ trước hay không. Sau khi soát xét kiểm toán viên không phát hiện được thêm thông tin nào đáng kể ngoại trừ chi tiết có một khách hàng đã trả khoản nợ trong kỳ như trình bày ở trên. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ kiểm tra va tổng hợp các giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên khác
Biểu 03: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
THÀNH VIÊN HÃNG KRESTON INTERNATIONAL
Tên khách hàng: Công ty ABC
Niên độ kế toán: 31/12/2009 Tham chiếu:
Khoản mục TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Người thực hiện Mục tiêu:
Tính đầy đủ: Đảm bảo rằng đơn vị đã ghi nhận đầy đủ các khoản lợi tức hoạt động tài chính trong kỳ.
Trình bày và công bố: Các khoản lợi tức bất thường được trình bày và phân bố phù hợp Đơn vị: đồng
Nội dung Tài khoản Phát sinh trong kỳ Ref
Nợ Có