5. Thực trạng kế toán các khoản trích theo lương tại Ban quản lý dự án di dân tái định cư huyện Sông Mã
5.3.Hạch toán kế toán các khoản trích theo lương
5.3.1. Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương tại Ban QLDADD TĐC huyện Sông Mã. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sổ quỹ Bảng trích BHYT,KPCD,BHXH Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết
Nhật ký Sổ cái TK 332,333
Báo cáo tài chính
5.3.2. Phương pháp hạch toán kế toán các khoản trích theo lương
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tính vào chi phí của đơn vị theo quy đinh, ghi:
Nợ TK 661, 662, 635, 241, 631
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3323, 3338, 3337) - Phần BHXH, BHYT, BHTN, TNCN của CCVC phải nộp trừ vào lương phải trả hàng tháng, ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả CCVC
Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3338, 3337) - Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH, ghi:
Nợ TK 311 – Các khoản phải thu (Chờ xử lý phạt nộp chậm) Nợ TK 661, 662 (Nếu được phép ghi vào chi
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3321)
- Khi đơn vị chuyển tiền nộp KPCĐ, BHXH hoặc mua thẻ BHYT, ghi: Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3323)
Có TK 111, 112, 461, 462
- BHXH phải trả cho CCVC theo chế độ, ghi:
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3321) Có TK 334 – Phải trả CCVC
- Khi nhận số tiền cơ quan BHXH cấp cho đơn vị về số BHXH đã chi trả cho CCVC, ghi:
Nợ TK 111, 112
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3321) - KPCĐ chi vượt được cấp bù, ghi:
Nợ TK 111, 112
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3323 - Tính ra các khoản trích theo lương tháng 6/2010
Khoản trích theo lương tính vào chi phí của Ban Nợ TK 661: 5.980.744
Có Tk 3322: 802.416 Có Tk 3323: 631.304 Có TK 3338: 267.472
Khoản trích theo lương trừ vào lương CNV Nợ TK 334: 2.273.512 Có TK 3321: 1.604.832 Có TK 3322: 401.208 Có TK 3338: 267.472 - Nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: Nợ TK 332: 8.254.256 Có TK 111: 8.254.256
5.3.3. Hệ thống sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương + Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm)
Bảng cân đối tài khoản là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát số hiện có đầu kỳ, tăng, giảm trong kỳ và số cuối kỳ về kinh phí và sử dụng kinh phí, tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản, kết quả hoạt động sự nghiệp và hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị HCSN trong kỳ báo cáo và từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Nguồn số liệu để lập Bảng cân đối tài khoản là số liệu dòng khoá sổ trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái; các sổ chi tiết tài khoản; Bảng cân đối tài khản kỳ trước. Trước khi lập Bảng cân đối tài khoản phải hoàn thành việc ghi sổ và khoá sổ kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu giữa các số liệu có liên quan.
Đơn vị báo cáo:... Mã đơn vị SDNS:...