4.1. Hạch toán kế toán tiền lương
4.1.1. Chứng từ thanh toán lương tại Ban QLDADD TĐC huyện Sông Mã
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Ban QLDADD TĐC huyện Sông Mã trả lương cho nhân viên bằng cách trả trực tiếp bàng tiền mặt. Số tiền lương mỗi nhân viên nhận được sẽ được ghi cụ thể trong phiếu thanh toán lương phát cho mỗi người.
Sổ quỹ tiền mặt và sổ tài sản
Chứng từ gốc phiếu thanh toán lương, bảng
chấm công
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết sổ chi tiết tiền lương, sổ
chi tiết thanh toán lương…
Nhật ký Sổ cái TK 111,112,113
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng phân bổ, tính lương, bảng TT lương
4.1.2. Sơ đồ trình tự thanh toán lương
4.1.3. Phương pháp hạch toán kế toán tiền lương
- Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho cán bộ, CCVC tính vào chi hoạt động, chi dự án; người lao động tham gia vào hoạt động SXKD, thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước; cán bộ, CCVC ở bộ phận XDCB tính vào chi phí đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412-XDCB) Nợ TK 631 – Chi hoạt động SXKD
Nợ TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 661 – Chi hoạt động
Nợ TK 662 – Chi dự án
Có Tk 334 – Phải trả CCVC
- Khi có quyết định sử dụng quỹ ổn định thu nhập để trả lương và quỹ thưởng để thưởng cho cán bộ, CCVC và người lao động, ghi:
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 4311-Quỹ khen thưởng; 431-Quỹ ổn định thu nhập) Có TK 334 – Phải trả CCVC Nhân viên phòng nhân sự Trưởng bộ phận Giám đốc, Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán quản lý chi phí phụ trách ban Lập giấy đề nghị thanh toán lương Ký duyệt Lập bảng thanh toán lương, phiếu thanh toàn lương Thanh toán lương Ký duyệt Kế toán qu ản lý chi phí phụ trách ban Ghi sổ, lưu, bảo quản
- Các khoản thu nhập tăng thêm phải trả cho CCVC và người lao động từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên, ghi:
Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 334 – Phải trả CCVC
- Số BHXH phải trả cho CCVC và người lao động theo chế độ BHXH, ghi: Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 334 – Phải trả CCVC
- Trường hợp đơn vị trả lương, thưởng cho CCVC và người lao động bằng sản phẩm hàng hóa:
Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa để trả lương, thưởng cho CCVC và người lao động, ghi:
Nợ TK 531 – Thu hoạt động SXKD Có TK 155 – Sản phẩm, hàng hóa
+ Trường hợp đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 334 – Phải trả CCVC ( tổng giá thanh toán)
Có TK 531 – Thu hoạt động SXKD ( theo giá bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( thuế GTGT) + Trường hợp đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 334 – phải trả CCVC (tổng giá thanh toán)
Có TK 531 – Thu hoạt động SXKD (tổng giá thanh toán)
- Xuất quỹ ứng trước và thanh toán tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng và các khoản phải trả khác cho cán bộ, CCVC và người lao động trong đơn vị, ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả CCVC Có TK 111 – Tiền mặt
- Phần BHXH, BHYT, BHTN của cán bộ, CCVC và người lao động phải khấu trừ vào lương, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả CCVC
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3321-BHXh; 3322-BHYT) Có TK 3338 – Các khoản phải nộp khác cho Nhà nước ( BHTN) - Các khoản tiền tạm ứng chi không hết được khấu trừ vào lương phải trả cán bộ, CCVC và người lao động, ghi:
Có TK 312 – Tạm ứng
- Thu bồi thường về giá trị tài sản phát hiện thiếu theo quyết định xử lý khấu trừ vào lương phải trả, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả CCVC
Có TK 311 – Các khoản phải thu (3118-phải thu khác)
Có các TK 111, 152, 153, 155…(nếu có quyết định xử lý ngay) - Thuế thu nhập cá nhân khấu trừ vào tiền lương trả cán bộ, CCVC và người lao động, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả CCVC
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước (3337-thuế khác-thuế TNCN) Trong tháng 6/2010 tại Ban QLDA DD-TDDC huyện Sông Mã có các nghiệp vụ kế toán tiền lương:
- Tính lương tháng 3/2010: Nợ TK 661: 29.291.688
Có TK 334: 29.291.688 - Thanh toán lương cho CNV:
Nợ Tk 334: 29.291.688 Có TK 111: 29.291.688
- Tính thu nhập tăng thêm trả cho CNV ( Quý I/2010) Nợ TK 661: 38.861.550
Có TK 334: 38.861.550
- Thanh toán thu nhập tăng thêm cho CNV ( Quý I/2010) Nợ TK 334: 38.861.550
Có TK 111: 38.861.550