2. Chi phí xây dựng cơ bản
3.2.2.2 Phân tích thu nhập – chi phí – lợi nhuận
Phân tích theo chiều ngang:
Nhìn chung, doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ năm 2009 là 85,353,436
ngàn đồng, tăng 34.587.360 ngàn đồng tương ứng tăng 68.13% so với năm 2008. Trong khi đó, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2009 là 1.253.636 ngàn đồng, giảm 1.244.343 ngàn đồng tương ứng giảm 49.81% so với năm 2008. Từ đó dẫn đến lợi nhuận sau thuế năm 2009 giảm 1.199.193 ngàn đồng, tương ứng giảm 56.54% so với năm 2008. Kết quả này biểu hiện sự sụt giảm bất thường về lợi nhuận. Đây là một dấu hiệu không tốt, cho thấy mặc dù doanh thu tăng nhiều so với năm trước nhưng do việc quản lý chi phí không tốt, không hiệu quả dẫn đến tình trạng lợi nhuận năm nay giảm hơn 50% so với năm 2008.
Để thấy rõ hơn những chuyển biến về tình hình lợi nhuận của Công ty, ta nên xem xét chi tiết từng chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Cụ thể:
Bảng 3.5: Bảng kê kết quả hoạt động kinh doanh qua hai năm
Đvt : 1000đ
Nội dung Năm 2008 Năm 2009
Chênh lệch giá trị Mức tăng Giá trị trọngTỷ Giá trị trọngTỷ
Doanh thu bán hàng, cung
cấp dịch vụ 50,766,076 1.0000 85,353,436 1.0000 34,587,360 0.6813 Doanh thu thuần 50,766,076 1.0000 85,353,436 1.0000 34,587,360 0.6813
Giá vốn hàng bán (30,515,401) 0.6011 (54,910,160) 0.6433 24,394,759 0.7994 Lợi nhuận gộp 20,250,675 0.3989 30,443,276 0.3567 10,192,601 0.5033 Doanh thu hoạt động tài chính 625,357 0.0123 421,627 0.0049 (203,730) (0.3258) Chi phí hoạt động tài chính (996,953) 0.0196 (797,317) 0.0093 (199,636) (0.2002) Chi phí quản lý doanh nghiệp (17,381,100) 0.3424 (28,813,950) 0.3376 11,432,850 0.6578
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 2,497,979 0.0492 1,253,636 0.0147 (1,244,343) (0.4981)
Thu nhập khác 59,527 0.0012 52,287 0.0006 (7,240) (0.1216) Chi phí khác (14,811) 0.0003 - - (14,811) (1.0000)
Lợi nhuận trước thuế 2,542,695 0.0501 1,305,923 0.0153 (1,236,772) (0.4864)
Thuế thu nhập doanh nghiệp (421,684) 0.0083 (384,105) 0.0045 (37,579) (0.0891)
Lợi nhuận sau thuế 2,121,011 0.0418 921,818 0.0108 (1,199,193) (0.5654)
- Giá vốn hàng bán năm 2008 có giá trị 30.515.401 ngàn đồng, đến năm 2009 con số này là 54.910.160 ngàn đồng và tăng 79.94% so với năm trước. Chỉ tiêu giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm những khoản chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí vận chuyển, thuê kho và nhà ở và một số chi phí khác (Bảng thuyết minh báo cáo tài chính). Trong năm 2009, số lượng nhân viên của Công ty đã tăng lên đáng kể dẫn đến chi phí nhân công tăng gần gấp đôi so với năm 2008. Thêm vào đó, cả chi phí vận chuyển và chi phí thuê kho, nhà ở đều tăng cao, gần gấp 3 so với năm trước. Những điều này là nguyên nhân làm gia tăng giá vốn hàng bán trong kỳ, và là một trong những nguyên nhân gây ra sự biến động bất thường của lợi nhuận.
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2009 là 421.627 ngàn đồng, giảm 203.730 ngàn đồng tương ứng giảm 32.58% so với năm 2008. Phần thu nhập này trong năm 2008 chủ yếu được hình thành từ lãi suất tiền gửi nhận được hằng năm và từ các hoạt động tài chính khác (Bảng thuyết minh báo cáo tài chính). Nhưng đến năm 2009, Công ty không ghi nhận được doanh thu từ các hoạt động tài chính khác. Mặt khác, lãi suất tiền gửi cũng giảm. Vì thế dẫn đến kết quả như đã tính ở trên.
- Chi phí hoạt động tài chính năm 2009 là 797.317 ngàn đồng, giảm 199.636 ngàn đồng tương ứng giảm 20.02% so với năm 2008. Thông thường, bất kỳ sự giảm chi phí nào cũng là điều tốt, là thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, chi phí tài chính năm 2009 giảm lại không phải là kết quả cần trông đợi, bởi sự sụt giảm này đi kèm với việc doanh thu tài chính giảm.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2009 là 28,813,950 ngàn đồng, tăng 11,432,850 ngàn đồng tương ứng tăng 65.78% so với năm 2008. Chi phí này tại Công ty bao gồm chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định và một số chi phí bằng tiền khác (Bảng thuyết minh báo cáo tài chính). Chỉ tiêu này tăng lên là do trong năm 2009 Công ty có nhiều thay đổi về nhân sự, bộ máy quản lý, thay đổi, sửa chữa trang thiết bị, tài sản cố định … Đây chính là nguyên nhân chủ yếu làm giảm lợi nhuận của Công ty trong năm 2009.
- Còn những chỉ tiêu còn lại trong Bảng kê kết quả hoạt động kinh doanh qua hai năm đều có biến động không đáng kể. Cụ thể, thu nhập khác năm 2009 giảm 7.240 ngàn đồng tương ứng giảm 12.16% so với năm 2008, và chi phí khác trong năm nay đã không còn.
Phân tích theo chiều dọc:
Hai biểu đồ dưới đây chỉ thể hiện những chỉ tiêu có đóng góp và có những biến động đáng kể về cơ cấu so với doanh thu thuần.
Dựa vào biểu đồ 5 và 6 về cơ cấu chi phí – thu nhập – lợi nhuận, ta thấy:
- Năm 2009, cơ cấu giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần chiếm tỷ trọng 64.33%, tăng so với năm 2008 là 4.22%. Việc tăng này là nguyên nhân chủ yếu của sự sụt giảm lợi nhuận gộp từ tỷ trọng 39.89% doanh thu thuần xuống còn 35.67%.
- Cơ cấu của cả doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp đều thay đổi không đáng kể mặc dù về quy mô và tốc độ biến động, cả ba chỉ tiêu này đều cho thấy có nhiều chuyển biến không tốt. Điều này cho thấy Công ty vẫn đang cố gắng duy trì một cơ cấu hợp lý cho thu nhập và chi phí của mình.
