2. Chi phí xây dựng cơ bản
3.2.1.1 Phân tích về tài sản
Trên đây là những thông tin chi tiết về tình hình tài sản tại Công ty TNHH SX TM DV Vũ Quỳnh qua hai năm 2008,2009 và những đánh giá về biến động cũng như những ảnh hưởng của chúng đến hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính ở Công ty.
Phân tích theo chiều ngang:
Nguyên tắc kế toán được thừa nhận chung (GAAP) đòi hỏi phải trình bày thông tin của năm hiện hành và năm trước trên báo cáo tài chính. Điểm khởi đầu chung cho việc nghiên cứu các báo cáo tài chính đó là phân tích theo chiều ngang, bằng cách tính số tiền chênh lệch và tỷ lệ % chênh lệch năm này so với năm trước.
Căn cứ vào số liệu thu thập và tính toán được ở Bảng kê tình hình tài sản qua hai năm (Bảng 1), nhìn chung tổng tài sản năm 2009 là 70.925.325 ngàn đồng, tăng 15.142.296 ngàn đồng tương ứng tăng 27.14% so với năm 2008. Điều này cho thấy trong năm 2009, Công ty đã chú trọng đầu tư vào tài sản nhiều hơn năm trước. Trong đó, tài sản ngắn hạn là 43.138.523 ngàn đồng, tăng 11.880.235 ngàn đồng tương ứng tăng 38.01% so với năm 2008, và tài sản dài hạn là 27.786.802 ngàn đồng, tăng 3.262.061 ngàn đồng tương ứng tăng 13.3% so với năm 2008.
Xem xét Bảng kê trên theo từng khoản mục, ta thấy có những biến động đáng chú ý sau:
- Các khoản tiền và tương đương tiền năm 2009 là 24.441.098 ngàn đồng, tăng 11.587.684 ngàn đồng tương ứng tăng 90.15% so với năm 2008. Trong đó cả tiền mặt và tiền đang chuyển đều giảm lần lượt là 74.17% và 57.06%, chỉ có tiền gửi ngân hàng tăng cao với tỷ lệ 158.09%. Những biến động trên cho thấy Công ty đã gia tăng giao dịch với khách hàng thông qua ngân hàng và giảm lượng tiền mặt nắm giữ trong tay xuống đến mức cần thiết. Điều này thể hiện sự cải tiến thuận lợi trong giao dịch, giúp cho việc thanh toán trở nên thuận lợi hơn.
- Các khoản phải thu năm 2009 là 16.016.107 ngàn đồng, giảm 1.980.451 ngàn đồng tương ứng giảm 11% so với năm 2008. Tuy khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn đã giảm 38.13% và các khoản phải thu khác trong năm của Công ty đã được thanh toán hết, nhưng khoản phải thu khách hàng tăng 52.45%, trả trước cho người bán tăng 106.45% so với năm 2008 và Công ty có thêm một số khoản phải thu nội bộ. Điều này cho thấy mặt tích cực là lượng khách hàng của Công ty trong năm 2009 đã tăng lên và hoạt động kinh doanh ngày càng được mở rộng.
- Đặc biệt là tài sản ngắn hạn khác của Công ty năm 2009 tăng 2.273.002 ngàn đồng tương ứng tăng 556.68% so với năm 2008. Đây là một mức tăng khá cao, trong đó tăng nhiều nhất là chi phí trả trước ngắn hạn với tỷ lệ 410.82%. Chi phí này chưa được tính vào kỳ kế toán năm 2009 nhưng sẽ được phân bổ dần vào các kỳ kế toán của năm sau. Việc này làm cho kết quả kinh doanh của năm 2009 có thể là một con số chưa chính xác và những kỳ kinh doanh sau sẽ phải gánh thêm phần chi phí này. Đây có thể là một sự bất lợi. Tuy nhiên, nếu xem xét kết quả phân tích nguồn vốn ta sẽ thấy điều đó là hợp lý (ta sẽ thấy rõ hơn ở mục 3.2.1.3 phần3.2.1.3.1 – Phân tích tình hình nguồn vốn qua hai năm).
- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang năm 2009 là 5.223.899 ngàn đồng, tăng 3.861.258 ngàn đồng tương ứng tăng 283.37% so với năm 2008 do Công ty đang trong quá trình đầu tư xây dựng và mở rộng hệ thống kho bãi.
- Tài sản dài hạn khác của Công ty chủ yếu là các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn. Năm 2009, tài sản dài hạn khác là 548.394 ngàn đồng, tăng 1180.19% so với năm 2008. Kết quả này cho thấy giá trị tài sản Công ty đem ký cược, ký quỹ với thời hạn trên 1 năm đã tăng lên đáng kể trong năm 2009, biểu hiện một thay đổi lớn trong việc Công ty chấp nhận vay vốn dài hạn để mở rộng hoạt động kinh doanh.
Phân tích theo chiều dọc:
Nếu phân tích theo chiều ngang ta thấy quy mô biến động và tốc độ biến động của các đối tượng phân tích qua hai năm thì phân tích theo chiều dọc cho ta cái nhìn tổng quát về mối quan hệ của các bộ phận khác nhau so với tổng số trong một năm, đồng thời chỉ ra những thay đổi quan trọng về kết cấu của một năm so với năm tiếp theo. Những thay đổi và mối quan hệ đó được thể hiện qua các biểu đồ cơ cấu. Dựa vào hai biểu đồ cơ cấu tài sản của hai năm 2008 và 2009 trên, ta thấy, trong năm 2008, khoản mục các khoản phải thu và tài sản cố định chiếm tỷ trọng nhiều nhất, lần lượt là 32.26% và 30.39%. Nhưng đến năm 2009 lại có sự chuyển đổi thuận lợi hơn. Ngoại trừ khoản mục tài sản dài hạn khác thay đổi không đáng kể, các khoản mục còn lại đều có sự thay đổi đáng chú ý về kết cấu. Trong đó, khoản mục tiền và tương đương tiền chiếm tỷ trọng nhiều nhất là 34.46%.
Biểu đồ 3.1: Cơ cấu tài sản năm 2008
Tiền và các khoản tương đương tiền
Các khoản phải thu Tài sản ngắn hạn khác Tài sản cố định
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu tài sản năm 2009
So sánh qua hai năm:
- Năm 2008, khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền chiếm 23.04% cơ cấu tổng tài sản. Đến năm 2009, khoản mục này chiếm 34.46% cơ cấu tổng tài sản. Còn cơ cấu của tài sản ngắn hạn khác tăng từ 0.73% trong năm 2008 lên 3.78% trong năm 2009. Trong khi đó, cơ cấu các khoản phải thu trên tổng tài sản giảm từ 32.26% năm 2008 xuống còn 22.58% năm 2009. Kết quả này biểu hiện tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty đang phát triển theo chiều hướng thuận lợi. Cụ thể là cơ cấu tiền, tài sản ngắn hạn tăng lên và cơ cấu các khoản phải thu giảm xuống.
- Cơ cấu của tài sản cố định năm 2008 chiếm 30.39% cơ cấu tổng tài sản, nhưng con số này năm 2009 là 22.56%. Tương tự, cơ cấu tài sản dài hạn khác cũng giảm từ 11.13% năm 2008 xuống 9.25% năm 2009. Ngược lại, cơ cấu chi phí xây dựng cơ bản dở dang tăng từ 2.44% năm 2008 lên 7.37% năm 2009. Kết quả này cho thấy trong năm 2009, Công ty đã tiến hành thanh lý, nhượng bán một số tài sản
Tiền và các khoản tương đương tiền
Các khoản phải thu Tài sản ngắn hạn khác Tài sản cố định
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
cố định đã lỗi thời, hư hỏng, hoặc hết thời gian khấu hao và đang xây dựng, mua mới tài sản cố định để có thể phục vụ tốt hơn cho hoạt động kinh doanh.
Những thay đổi về cơ cấu tài sản trên là hợp lý, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc Công ty đang cố gắng cải tiến điều kiện kinh doanh của mình, giúp cho hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn.
