A BC EF 12 G
2.6.1. Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL,CCDC
* Quy trình hạch toán tổng hợp NVL, CCDC
Hằng ngày căn cứ vào các hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL, CCDC kế toán ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung
Sổ Chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ứng theo quan hệ đối ứng tài khoản, các số liệu trên sổ Chừng từ ghi sổ được dùng làm căn cứ ghi sổ cái các TK 152, 153.
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ
Trong công tác kế toán nhập vật liệu, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ sau. - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của người bán.
- Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua vật liệu. - Phiếu nhập kho, phiếu chi tiền, séc chuyển khoản.
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu tại Công ty được tiến hành như sau:
Căn cứ vào các chứng từ: Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê chi tiết chứng từ gốc, từ đó ghi vào Chứng từ ghi sổ và vào sổ cái tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Trong tháng tại công ty TNHH XD &TM Đức Cường có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/10/2013, công ty mua 80 hộp gạch lát nền với giá chưa
thuế GTGT là 109.000 đ/ hộp. Đã thanh toán bằng tiền mặt, biết thuế GTGT 10%. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 80x 109000 = 8.720.000 đ
Nợ TK 133: 872.000 đ Có TK 111: 9.592.000 đ
Nghiệp vụ 2: Công ty mua 790kg Tôn mạ màu của công ty TNHH Thương mại
Liên Sơn. Đã thanh toán bằng tiền mặt, Đơn giá là 22.800đ/1kg. Thuế GTGT 10%. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 790 x22.800 = 18.012.000đ Nợ TK 133: 10% x 18.012.000 = 2.801.200đ Có TK 111: 19.813.200đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/10/2013, Công ty mua Quạt trận VDT về nhập kho, Số
lượng 24 cái, đơn giá 459.091 đ. Đơn giá trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%.Đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 153: 24 x 459.091= 11.018.184 Nợ TK 133: 1.101.818
Có TK 112: 12.120.002
Nghiệp vụ 4: Ngày 23/10/2013 Công ty muagỗ ván đà nẹp và gỗ chống.Cụ thể:
1,6 m3 gỗ ván đà nẹp và 3 m3 gỗ chống. Đơn giá 2 loại gỗ như nhau là 3500.000đ/ m3. Kế toán ghi: Gỗ ván đà nẹp: 1,6 x3500.000 = 5600.000đ Gỗ chống: 3 x3500.000 = 10.500.000đ Thuế GTGT 10%: (5600.000 + 10500.000)= 1610.000 đ Tổng tiền hàng và Thuế GTGT: 16.100.000 + 1610.000 =17.710.000 đ Kế toán định khoản: Nợ TK 153: 16.100.000 đ Nợ TK 133: 1.610.000 đ Có TK 112: 17.710.000 đ
* Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ
Tại Công ty TNHH XD&TM Đức Cường vật liệu xuất kho chủ yếu thi công công trình nên kế toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, chính xác vật liệu xuất kho dùng cho từng đối tượng để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, công ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho, theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và sổ chi tiết vật liệu kế toán lập tờ kê chi tiết xuất vật liệu theo từng đối tượng sử dụng, sau đó kế toán lên sổ Chứng từ ghi sổ và lên Sổ Cái tài khoản tương ứng.
Hàng tháng, căn cứ vào mục đích và tính chất sử dụng CCDC đã được khai báo kế toán ghi bút toán phân bổ chi phí.
Đối với CCDC phân bổ 1 lần áp dụng trong trường hợp xuất dùng công cụ có giá trị nhỏ, công ty sẽ tính hết giá trị công cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh:
Đối với CCDC phân bổ 2 lần áp dụng trong trường hợp xuất dùng công cụ có giá trị tương đối lớn không thế tính hết 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán sẽ phân bổ ngay 50% giá trị của công cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh, đến khi công cụ bị hỏng, bị mất, hoặc hết thời hạn sử dụng thì kế toán sẽ phân bổ phần giá trị còn lại vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Đối với CCDC phân bổ nhiều lần áp dụng trong trường hợp xuất dùng công cụ giá trị lớn không thế phân bổ theo kiểu 2 lần. Trường hợp này kế toán phải căn cứ và giá trị công cụ xuất dùng và mức độ tham gia của nó trong quá trình sản xuất kinh doanh để xác định số lần phân bổ và mức phân bổ mỗi lần.
Trong tháng tại công ty TNHH XD&TM Đức Cường có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/10/2013, công ty xuất 80 hộp gạch lát nền để phục vụ công
trình Trường Mầm non Thị Trấn Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 8.720.000 đ
Có TK 152: 8.720.000 đ
Nghiệp vụ 2: Xuất kho 790kg Tôn mạ màu của công ty TNHH Thương mại Liên
Sơn. Đã thanh toán bằng tiền mặt, Đơn giá là 22.800đ/1kg. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 18.012.000đ Có TK 152: 18.012.000đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/10/2013, Công ty xuất kho Quạt trần VDT phục vụ công
trình trường mầm non Thị trấn Vôi Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541 : 11.018.184 Có TK 153: 11.018.184
Nghiệp vụ 4: Ngày 23/10/2013 Xuất kho gỗ ván đà nẹp và gỗ chống cho CT
trường mầm non TT Vôi.Cụ thể: 1,6 m3 gỗ ván đà nẹp và 3 m3 gỗ chống. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 16.100.000 Có TK 153: 16.100.000