SỔ CÁI TK
2.3.2. Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh xây dựng và thương mại đức cường
2.3.2.2. Phương pháp kế toán nhập xuất nguyên vất liệu – công cụ dụng cụ
A, Các tài khoản được sử dụng tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Đức Cường để theo dõi quá trình hạch toán nguyên vật liệu:
TK152 –Nguyên vật liệu – Trong đó Công Ty mở thêm chi tiết các tài khoản cấp hai : * TK1521 – Vật liệu tiêu hao.
* TK1522 - Vật liệu luân chuyển. * TK1523 - Vật liệu khác.
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác TK136 – Phải thu nội bộ.
TK142 – Chi phí trả trước.
TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ. TK331 - Phải trả người bán. TK111- Tiền mặt. ………. Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng. Chứng từ ghi sổ. Sổ cái.
Một số sổ kế toán chi tiết.
B, Phương pháp hạch toán:
* Các trường hợp nhập nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ
Nhà Cung
Cấp
Bộ phận vật tư kỹ thuật Kiểm nghiệm vật tư
Nhập kho Báo giá nvl Cung Cấp Đơn hàng Cung Cấp Vận chuyển Cung
Cấp
Trình tự nhập kho
Sơ đồ 2.3.1: Quy trình nhập kho NVL, CCDC
Công ty nhập kho NVL, CCDC chủ yếu theo nguồn mua ngoài. Đối với công tác này thủ kho là người chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát toàn bộ nguyên vật liệu trong kho và phản ánh lại với bộ phận kế toán về tình trạng NVL trong kho để từ đó phòng kế toán lên kế hoạch mua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất.
Khi NVL, CCDC hết, thủ kho tiến hành làm phiếu đề nghị cấp vật tư lên phòng kế toán, căn cứ vào phiếu đó kế toán sẽ làm việc với các nhà cung cấp sau đó xin ý kiến cấp trên và tiến hành thu mua. Khi hàng về kho, thủ kho tiến hành kiểm tra hàng hóa, và tiến hành nhập kho.
Sau khi nhập kho xong, kế toán sản xuất căn cứ vào phiếu cân và phiếu giao nhận hàng để làm PNK, PNK gồm 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
- Liên 2: Kế toán NVL giữ để vào sổ sách có liên quan và thực hiện quyết toán chứng từ với cấp trên.
- Liên 3: giao cho người mua hàng làm căn cứ thanh toán.
Để mô tả quy trình trên, đồ án trích dẫn một số nghiệp vụ liên quan đến việc mua và nhập kho NVL, CCDC trong quý IV năm 2013 như sau:
Nghiệp vụ 1:Ngày 11/10/2013 mua 790kg Tôn mạ màu của Công ty TNHH Thương mại Liên Sơn. Đơn giá 22800đ/ 1kg.Chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. Được thể hiện qua Biểu 2.3.1, Biểu 2.3.2,
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: NV/11P
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0004309
Ngày 11 tháng 10 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Liên Sơn Mã số thuế: 2400288636
Địa chỉ: : Cụm công nghiệp Xương Giang –TP. Bắc Giang – Tỉnh Bắc Giang Số tài khoản : 43110000003727
Điện thoại : 02403522102
Họ và tên người mua: Vũ Văn Điệp
Tên đơn vị : Công ty TNHH XD&TM Đức Cường Địa chỉ: Thị trấn Vôi – Lạng Giang – Bắc Giang Số tài khoản: 2507211002183
Mã số thuế : 2400452478 Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Tôn mạ màu Kg 790 22800 18.012.000
Cộng tiền hàng 18.012.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.801.200
Tổng số tiền thanh toán 19.813.200
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm mười ba nghìn đồng hai trăm
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng Số: 0004309,và khi nguyên vật liệu về đến công ty thủ kho cùng với cán bộ phụ trách vật tư tại công trình kiểm tra NVL, CCDC được mua về số lượng, chất lượng, quy cách thành lập ban kiểm nghiệm để kiểm tra toàn bộ số NVL trên đã mua theo hoá đơn, kết quả kiểm nghiệm được ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư
Đơn vị: Công tyTNHH XD&TM Đức Cường Bộ phận : Vật tư
Mẫu số 01 – VT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC